房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策講義-資料下載頁
2025-02-12 10:28本頁面
【正文】 第一次提出了生物性資產(chǎn)計價折舊問題； （ 4）進(jìn)一步對固定資產(chǎn)的改建支出，大修支出及開辦費等長期待攤費用的攤銷規(guī)定； （ 5）存貨計價方法方面發(fā)生了細(xì)微變化。83 7 在企業(yè)重組與清繳方面， 《 條例 》 作了較為詳盡的規(guī)定 8 在應(yīng)納稅額計算方面有了較大變化 849 在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生了較大變化 （ 1）取消了按企業(yè)性質(zhì)設(shè)定稅收優(yōu)惠政策的做法； （ 2）在稅收優(yōu)惠的幅度方面發(fā)生了較大的變化 （ 3）在稅收優(yōu)惠實現(xiàn)方式方面發(fā)生較大變化 （ 4）在稅收優(yōu)惠享受條件方面發(fā)生了較大的變化85具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 增加了免稅收入? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免稅? 重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目減免稅? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目? 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策 具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)? 民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠? 技術(shù)研發(fā)費的稅收優(yōu)惠? 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠87具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠? 資源綜合利用方面稅收優(yōu)惠? 環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項目減免稅? 企業(yè)購置環(huán)保、安全、節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免所得稅的優(yōu)惠88 10 在特別納稅調(diào)整方面發(fā)生了很大變化 （ 1）系統(tǒng)地指出了稅務(wù)機(jī)關(guān)對不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)稅收入或者所得額、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來的調(diào)整方法。 （ 2）確定了企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生成本的分?jǐn)傇瓌t。 （ 3） 系統(tǒng)明確了附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的具體內(nèi)容。89 （ 4）對納稅人利用避稅地設(shè)立離岸公司做出了較為詳盡反避稅的措施。 （ 5）明確了資本弱化方面反避稅條款。90 11 在稅收征收管理方面發(fā)生了一些變化 （ 1） 明確了居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 （ 2） 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 91 12 確定了老企業(yè)的過渡期 （ 1）享受過渡期待遇的條件 （ 2）享受過渡期的主要內(nèi)容 （ 3）享受過渡期的期限 （ 4）特區(qū)、西部大開發(fā)的過渡期政策92新頒布的 《 企業(yè)所得稅法 》1 變化大：在企業(yè)收入與費用確認(rèn)方面發(fā)生了不小的變化。 2 范圍廣：新會計準(zhǔn)則今年開始在上市公司執(zhí)行，明年將有更多的企業(yè)執(zhí)行。3 難度大：新法與新會計準(zhǔn)則同時實施，進(jìn)一步加大了企業(yè)會計處理與稅法差異的難度。 如何理解差異和準(zhǔn)確處理差異，是企業(yè)非常關(guān)注的問題！ （二）企業(yè)所得稅法與新會計準(zhǔn)則的差異（二）企業(yè)所得稅法與新會計準(zhǔn)則的差異93 新 《 企業(yè)所得稅法 》 的變化使會計處理與稅法處理之間產(chǎn)生了新的差異，新所得稅法與會計制度、準(zhǔn)則存在差異的最主要原因有兩個： 一是制訂標(biāo)準(zhǔn)的主體和適用對象不同。 二是制訂標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)不同。 94新所得稅法與會計制度、準(zhǔn)則存在差異 ：? 是客觀存在的，有其必然性，是無法消除的；? 不但過去存在、現(xiàn)在存在，將來仍然存在；? 不但中國存在，其他國家和地區(qū)都存在 ；因此，企業(yè)應(yīng)正視差異存在的客觀性，采取積極的態(tài)度應(yīng)對！95新所得稅法實施后確實會產(chǎn)生新的差異，主要有以下幾種：新所得稅法第三十條規(guī)定： 企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 舊法：允許加計扣除的費用只有 “三新 ”開發(fā)費支出一項 新法：現(xiàn)在增加到兩項，產(chǎn)生了新差異。 96新所得稅法第四十五條規(guī)定：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 舊法：這種視同利潤分配的規(guī)定幾乎沒有 新法：企業(yè)發(fā)生上述情況時，就需要對會計上未分配的利潤進(jìn)行納稅調(diào)整，會計與稅法處理上產(chǎn)生了新差異。 97新所得稅法第四十七條規(guī)定：企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 舊法：無此項規(guī)定 新法：此項規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)合理認(rèn)定稅前 扣除應(yīng)納稅所得額提供了強有力的法律依據(jù)，目的是防止企業(yè)虛擬費用支出。而一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了調(diào)整，在會計處理和稅務(wù)處理上就產(chǎn)生了差異。 98 1 新、舊稅法的銜接問題 老企業(yè)按原稅法已進(jìn)行稅務(wù)處理，如：廣告費未攤完；電子類固定資產(chǎn)原來按五年折舊，新稅法按三年計提折舊。諸如此類問題如何銜接。 （三）企業(yè)所得稅法的主要難點問題（三）企業(yè)所得稅法的主要難點問題99 2 新法規(guī)定過于籠統(tǒng)問題，如：職工福利費、工資薪金等等諸多內(nèi)容規(guī)定太多。 3 按原稅法已經(jīng)審批的有限期減免稅是否過渡的問題。 4 新稅法與新會計準(zhǔn)則差異調(diào)整問題。100（ 1）對內(nèi)資企業(yè)的影響 （ 2）對外資企業(yè)的影響（四）新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的影響101過渡期的稅收籌劃稅收籌劃導(dǎo)向發(fā)生變化新法實施前的最后一次盛宴（五）新企業(yè)所得稅帶來稅收籌劃新變化102? 籌劃思路從企業(yè)所得稅計算公式中內(nèi)嵌要素入手從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠入手 中國有句俗話叫： “省下 的就是掙下的！ ”衷心地 希望各位都能做一個 能掙會算的納稅人。 用科學(xué)的方法為您的 企業(yè)設(shè)計最優(yōu)的納稅 方案，省出更多的 真金白銀！歡迎大家提問！歡迎大家提問！謝謝！
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