【正文】 貸 計算出的所得稅費用 期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用 注意： 該賬戶期末結轉后無余額。 （ 3）所得稅的計算： 應交所得稅 =應納稅所得額所得稅稅率（ 25%） 應納稅所得額 （應稅利潤） =利潤總額（會計利潤） +納稅調(diào)整項目 注意： 基礎會計一般簡化處理：視會計利潤為應稅利潤，即無稅前調(diào)整項目。有關調(diào)整項目后續(xù)中級財務會計進一步講述 。 （三）財務成果形成核算的基本業(yè)務 30000元，存入銀行。 借：銀行存款 30000 貸：營業(yè)外收入 30000 ，被綠化管理部門罰款50000元。 借：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 50000 ，預借差旅費 3000元，現(xiàn)金支票給付。 借：其他應收款 —— 3000 貸：銀行存款 3000 2600元，退回現(xiàn)金400元。 借：管理費用 2600 庫存 現(xiàn)金 400 貸：其他應收款 —— 3000 A公司期末有關損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務收入 2274000元 、其他業(yè)務收入 134000元 、營業(yè)外收入 164080元 、主營業(yè)務成本 1526400元 、主營業(yè)務稅金及附加 55000元 、其他業(yè)務支出 25680元 、管理費用 395690元 、財務費用 2500元 、營業(yè)費用 46810元 、營業(yè)外支出 20230元 。試作期末結轉的會計分錄。 （ 1） 結轉各項收入 ： 借：主營業(yè)務收入 227400 其他業(yè)務收入 134000 營業(yè)外收入 164080 貸：本年利潤 2575080 （ 2） 結轉各項成本、費用 （非生產(chǎn)成本）： 借：本年利潤 2072080 貸：主營業(yè)務成本 1526400 營業(yè)稅金及附加 55000 其他業(yè)務成本 25680 管理費用 395690 財務費用 2500 營業(yè)費用 46810 營業(yè)外支出 20230 利潤總額 =25720802072080=500000元 25%，計算所得稅并交納所得稅。 （ 1） 計算當期所得稅額 ：（無稅前調(diào)整項目） 應交所得稅 =500000 33%=125000元 借：所得稅費用 125000 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 125000 （ 2）開出支票， 交納所得稅 ： 借：應交稅費 —— 應交所得稅 125000 貸：銀行存款 125000 （ 3） 結轉所得稅費用 ： 借：本年利潤 125000 貸：所得稅費用 125000 注意：結轉后，所得稅賬戶余額為零， 凈利潤（稅后利潤） =500000125000=375000元 二、利潤分配的核算 利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董事會或類似權力機構提請股東大會或類似批準機構批準的、對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資人的行為。 （一）利潤分配順序 在彌補以前年度虧損后（注意稅前補虧、稅后補虧），應按下列順序分配： ； （凈利潤的 10%） ； （按股東大會決議） 。 ? 注意： ? 可供投資者分配的利潤 ＝凈利潤－彌補以前年度的虧損－提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積 +以前年度未分配利潤 +公積金轉入數(shù) ? 且按以下順序進行分配： ? 支付優(yōu)先股股利 ? 支付普通股現(xiàn)金股利 ? 轉作資本（股本）的普通股股利 ? 本年年末未分配利潤 ＝可供投資者分配利潤－優(yōu)先股股利－普通股股利 （二）利潤分配設置的賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的結存余額。 （ 2）賬戶結構： 借 利潤分配 未分配利潤 貸 （ 1）轉入的已分配的各項內(nèi)容；（ 2）年末轉入的虧損。 （ 1）年末轉入的凈利潤；（ 2）盈余公積補虧。 余額：未彌補的虧損 余額：未分配的利潤 （ 3）利潤分配的明細賬： 利潤分配賬戶一般下設多個明細賬戶，如：未分配利潤、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付股利（應付利潤）、其他轉入，等等。 上述各明細賬的用途分兩類，除了“未分配利潤”是反映分配結果的，其余都是反映分配過程的。下面已“利潤分配 ——提取法定盈余公積”為例，介紹其賬戶結構： 借 利潤分配 — 提取法定盈余公積 貸 按規(guī)定提取數(shù) 轉入“未分配利潤”賬戶 注意： 除了“未分配利潤”賬戶，其余明細賬年終均無余額。 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積及其使用情況和結果，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 （ 2）賬戶結構： 借 盈余公積 貸 實際使用數(shù)（減少數(shù)） 按規(guī)定提取數(shù)（增加數(shù)） 期末余額：結余數(shù) （三）利潤分配的賬務處理 335000元，分別按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 33500 —— 提取任意盈余公積 16750 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 33500 —— 任意盈余公積 16750 10000元。 借：利潤分配 —— 應付股利 100000 貸：應付股利 100000 ，支付股利。 借：應付股利 100000 貸：銀行存款 100000 “本年利潤”和“利潤分配”賬戶。 （ 1）結轉凈利潤： 借：本年利潤 335000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 335000 （ 2）結轉已分配利潤： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 150250 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 33500 —— 提取任意盈余公積 16750 —— 應付股利 100000 注意： 若公司年初“未分配利潤”賬戶余額為零，則 年末未分配利潤 =335000150250 =184750元 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 01:51:2023:51:2023:513/2/2023 1:51:20 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :51:2023:51Mar232Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 01:51:2023:51:2023:51Thursday, March 2, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :51:2023:51:20March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時 51分 20秒 01:51: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 1時 51分 :51March 2, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 2日星期四 1時 51分 20秒 01:51:202 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 1時 51分 20秒 上午 1時 51分 01:51: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 2, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 01:51:2023:51:2023:513/2/2023 1:51:20 AM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :51:2023:51Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 01:51:2023:51:2023:51Thursday, March 2, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :51:2023:51:20March 2, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時 51分 20秒 01:51: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 上午 1時 51分 :51March 2, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 2日星期四 1時 51分 20秒 01:51:202 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 1時 51分 20秒 上午 1時 51分 01:51: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 01:51:2023:51:2023:513/2/2023 1:51:20 AM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :51:2023:51Mar232Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 01:51:2023:51:2023:51Thursday, March 2, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :51:2023:51:20March 2, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時 51分 20秒 01:51: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 1時 51分 :51March 2, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 2日星期四 1時 51分 20秒 01:51:202 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 上午 1時 51分 20秒 上午 1時 51分 01:51: NoImag eMOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴