【正文】 貸 計(jì)算出的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 （ 3）所得稅的計(jì)算： 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（ 25%） 應(yīng)納稅所得額 （應(yīng)稅利潤(rùn)） =利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)） +納稅調(diào)整項(xiàng)目 注意： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)一般簡(jiǎn)化處理：視會(huì)計(jì)利潤(rùn)為應(yīng)稅利潤(rùn)，即無(wú)稅前調(diào)整項(xiàng)目。有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目后續(xù)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)一步講述 。 （三）財(cái)務(wù)成果形成核算的基本業(yè)務(wù) 30000元，存入銀行。 借：銀行存款 30000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30000 ，被綠化管理部門罰款50000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 50000 ，預(yù)借差旅費(fèi) 3000元，現(xiàn)金支票給付。 借：其他應(yīng)收款 —— 3000 貸：銀行存款 3000 2600元，退回現(xiàn)金400元。 借：管理費(fèi)用 2600 庫(kù)存 現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 —— 3000 A公司期末有關(guān)損益類賬戶余額分別為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2274000元 、其他業(yè)務(wù)收入 134000元 、營(yíng)業(yè)外收入 164080元 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1526400元 、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55000元 、其他業(yè)務(wù)支出 25680元 、管理費(fèi)用 395690元 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500元 、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 46810元 、營(yíng)業(yè)外支出 20230元 。試作期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 227400 其他業(yè)務(wù)收入 134000 營(yíng)業(yè)外收入 164080 貸：本年利潤(rùn) 2575080 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用 （非生產(chǎn)成本）： 借：本年利潤(rùn) 2072080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1526400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 55000 其他業(yè)務(wù)成本 25680 管理費(fèi)用 395690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 46810 營(yíng)業(yè)外支出 20230 利潤(rùn)總額 =25720802072080=500000元 25%，計(jì)算所得稅并交納所得稅。 （ 1） 計(jì)算當(dāng)期所得稅額 ：（無(wú)稅前調(diào)整項(xiàng)目） 應(yīng)交所得稅 =500000 33%=125000元 借：所得稅費(fèi)用 125000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 125000 （ 2）開(kāi)出支票， 交納所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 125000 貸：銀行存款 125000 （ 3） 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 ： 借：本年利潤(rùn) 125000 貸：所得稅費(fèi)用 125000 注意：結(jié)轉(zhuǎn)后，所得稅賬戶余額為零， 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） =500000125000=375000元 二、利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)提請(qǐng)股東大會(huì)或類似批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資人的行為。 （一）利潤(rùn)分配順序 在彌補(bǔ)以前年度虧損后（注意稅前補(bǔ)虧、稅后補(bǔ)虧），應(yīng)按下列順序分配： ； （凈利潤(rùn)的 10%） ； （按股東大會(huì)決議） 。 ? 注意： ? 可供投資者分配的利潤(rùn) ＝凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度的虧損－提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積 +以前年度未分配利潤(rùn) +公積金轉(zhuǎn)入數(shù) ? 且按以下順序進(jìn)行分配： ? 支付優(yōu)先股股利 ? 支付普通股現(xiàn)金股利 ? 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 ? 本年年末未分配利潤(rùn) ＝可供投資者分配利潤(rùn)－優(yōu)先股股利－普通股股利 （二）利潤(rùn)分配設(shè)置的賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的結(jié)存余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸 （ 1）轉(zhuǎn)入的已分配的各項(xiàng)內(nèi)容；（ 2）年末轉(zhuǎn)入的虧損。 （ 1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)；（ 2）盈余公積補(bǔ)虧。 余額：未彌補(bǔ)的虧損 余額：未分配的利潤(rùn) （ 3）利潤(rùn)分配的明細(xì)賬： 利潤(rùn)分配賬戶一般下設(shè)多個(gè)明細(xì)賬戶，如：未分配利潤(rùn)、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）、其他轉(zhuǎn)入，等等。 上述各明細(xì)賬的用途分兩類，除了“未分配利潤(rùn)”是反映分配結(jié)果的，其余都是反映分配過(guò)程的。下面已“利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積”為例，介紹其賬戶結(jié)構(gòu)： 借 利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 貸 按規(guī)定提取數(shù) 轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”賬戶 注意： 除了“未分配利潤(rùn)”賬戶，其余明細(xì)賬年終均無(wú)余額。 （ 1）含義： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積及其使用情況和結(jié)果，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 盈余公積 貸 實(shí)際使用數(shù)（減少數(shù)） 按規(guī)定提取數(shù)（增加數(shù)） 期末余額：結(jié)余數(shù) （三）利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 335000元，分別按凈利潤(rùn)的 10%和 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 33500 —— 提取任意盈余公積 16750 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 33500 —— 任意盈余公積 16750 10000元。 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 ，支付股利。 借：應(yīng)付股利 100000 貸：銀行存款 100000 “本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶。 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 335000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 150250 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 33500 —— 提取任意盈余公積 16750 —— 應(yīng)付股利 100000 注意： 若公司年初“未分配利潤(rùn)”賬戶余額為零，則 年末未分配利潤(rùn) =335000150250 =184750元 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 01:51:2023:51:2023:513/2/2023 1:51:20 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :51:2023:51Mar232Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 01:51:2023:51:2023:51Thursday, March 2, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :51:2023:51:20March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時(shí) 51分 20秒 01:51: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 1時(shí) 51分 :51March 2, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 2日星期四 1時(shí) 51分 20秒 01:51:202 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 1時(shí) 51分 20秒 上午 1時(shí) 51分 01:51: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 2, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 01:51:2023:51:2023:513/2/2023 1:51:20 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :51:2023:51Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 01:51:2023:51:2023:51Thursday, March 2, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :51:2023:51:20March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時(shí) 51分 20秒 01:51: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 上午 1時(shí) 51分 :51March 2, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 2日星期四 1時(shí) 51分 20秒 01:51:202 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 上午 1時(shí) 51分 20秒 上午 1時(shí) 51分 01:51: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 01:51:2023:51:2023:513/2/2023 1:51:20 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :51:2023:51Mar232Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 01:51:2023:51:2023:51Thursday, March 2, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :51:2023:51:20March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 上午 1時(shí) 51分 20秒 01:51: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 上午 1時(shí) 51分 :51March 2, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 2日星期四 1時(shí) 51分 20秒 01:51:202 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 1時(shí) 51分 20秒 上午 1時(shí) 51分 01:51: NoImag eMOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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