【正文】 八部分：成本分析第八部分：成本分析? 一、成本分析常用方法一、成本分析常用方法? 二、成本分析報(bào)告的格式與寫法二、成本分析報(bào)告的格式與寫法? 三、寫作要求三、寫作要求? 四、本量利分析法四、本量利分析法一、成本分析的基本方法一、成本分析的基本方法? (一一 )比較分析法比較分析法 發(fā)現(xiàn)問題發(fā)現(xiàn)問題? AB率率 =B247。A? A對（與）對（與） B比率比率 = A247。B? (二二 )因素分析法因素分析法 查找原因查找原因? 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù) X0=a0b0c0 ? 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) X1=a1b1c1 因素的排列順序因素的排列順序? 各個(gè)因素的排列順序不能調(diào)換。、各個(gè)因素的排列順序不能調(diào)換。? 先排數(shù)量因素，后排質(zhì)量因素、先排數(shù)量因素，后排質(zhì)量因素? 先重要后次要、先重要后次要因素分析法因素分析法? 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù) X0=a0b0c0 ? 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) X1=a1b1c1 ? 總差異總差異 = X1 －－ X0? 其中：其中：? A因素的影響因素的影響 =（（ a1 －－ a0）） b0c0 ? B因素的影響因素的影響 = a1（（ b1 －－ b0 ）） c1 ? c因素的影響因素的影響 = a1b1（（ c1 －－ c0）） 因素分析法舉例因素分析法舉例計(jì)劃數(shù)計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)量（件）產(chǎn)量（件） 100 120單耗（公斤單耗（公斤 /件件））7 4單價(jià)（元單價(jià)（元 /公斤公斤））10 12總成本（元）總成本（元）））7000 5760分析發(fā)現(xiàn)可能有問題分析發(fā)現(xiàn)可能有問題? 表面看材料費(fèi)節(jié)約表面看材料費(fèi)節(jié)約 5760－－ 7000=1240元元? 分析發(fā)現(xiàn)：分析發(fā)現(xiàn)：? 產(chǎn)量影響產(chǎn)量影響 =（（ 120－－ 100）） 710=1400? 單耗影響單耗影響 =120（（ 4－－ 7）） 10= －－ 3600? 單價(jià)影響單價(jià)影響 =1204（（ 12－－ 10）） =960二、成本分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)和寫法二、成本分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)和寫法? 沒有統(tǒng)一的格式，一般如下：沒有統(tǒng)一的格式，一般如下：? 一、標(biāo)題一、標(biāo)題? 二、正文：二、正文： 三步曲三步曲? （一）開文部分（一）開文部分 前言（總體概括）前言（總體概括）? （二）中間部分（二）中間部分 注意注意 5點(diǎn)點(diǎn)? 圍繞幾大指標(biāo)具體分析、圍繞幾大指標(biāo)具體分析? 和計(jì)劃和上年同期比較、和計(jì)劃和上年同期比較? 期內(nèi)發(fā)生的重大事項(xiàng)分析、期內(nèi)發(fā)生的重大事項(xiàng)分析? 主客觀原因分析、主客觀原因分析（三）結(jié)尾部分（三）結(jié)尾部分 建議和改進(jìn)方法建議和改進(jìn)方法高度概括為高度概括為 12個(gè)字：個(gè)字：? 明情況明情況? 找差距找差距? 查原因查原因? 提措施提措施三、寫作要求三、寫作要求? （一）要從黨和國家的方針政策的高度分（一）要從黨和國家的方針政策的高度分析析? （二）善于把死資料與活資料結(jié)合（二）善于把死資料與活資料結(jié)合? 死死 指會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)指會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)? 活活 調(diào)查和預(yù)測調(diào)查和預(yù)測? （三）善于把微觀和宏觀結(jié)合（三）善于把微觀和宏觀結(jié)合? （四）主觀于客觀并重（四）主觀于客觀并重四、本量利分析四、本量利分析? （一）定義（一）定義? （二）公式（二）公式? （三）在銀行應(yīng)用（三）在銀行應(yīng)用成本特性和量本利分析　成本特性和量本利分析　　　　　　　　　 第一節(jié)　成本特性第一節(jié)　成本特性　　第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)　　第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)　　第三節(jié)　量本利分析　　第三節(jié)　量本利分析 第四節(jié)　案例第四節(jié)　案例 　　　　第一節(jié)　成本特性第一節(jié)　成本特性? 一　定義一　定義　　成本特性又稱做成本習(xí)性，是　　成本特性又稱做成本習(xí)性，是指在指在 相關(guān)范圍之內(nèi)相關(guān)范圍之內(nèi) 成本總額和成本總額和 數(shù)量數(shù)量之間的依存關(guān)系．其中數(shù)量可以是之間的依存關(guān)系．其中數(shù)量可以是產(chǎn)量，銷量，作業(yè)量；相關(guān)范圍是產(chǎn)量，銷量，作業(yè)量；相關(guān)范圍是指一定的時(shí)期或數(shù)量范圍內(nèi)．指一定的時(shí)期或數(shù)量范圍內(nèi)．二　分類二　分類? １．固定成本１．固定成本? （１）（１） 定義定義　　在相關(guān)范圍內(nèi)成本總額不隨數(shù)　　在相關(guān)范圍內(nèi)成本總額不隨數(shù)量的增減發(fā)生變動(dòng)．量的增減發(fā)生變動(dòng)．　　比如管理人員的工資，按年限　　比如管理人員的工資，按年限法計(jì)提的折舊．法計(jì)提的折舊．? （２）（２） 分類分類　Ａ．約束性固定成本?。粒s束性固定成本　　是企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)而　　是企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)而必須承擔(dān)的最底限度的成本．必須承擔(dān)的最底限度的成本．? Ｂ．選擇性固定成本Ｂ．選擇性固定成本　　是指可以通過管理人員的決　　是指可以通過管理人員的決策行動(dòng)決定其是否發(fā)生的固定策行動(dòng)決定其是否發(fā)生的固定成本．成本．Ｃ．特點(diǎn)：Ｃ．特點(diǎn)：變動(dòng)變動(dòng)Ｄ．圖示Ｄ．圖示 成本成本 　　　　?。帧　　　　。?變動(dòng)成本變動(dòng)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。啤　　　　　　　　。啤　　　　　　　　　　　　　　挝蛔儎?dòng)成本　　　　　　　　　　　　　　　單位變動(dòng)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 數(shù)量數(shù)量 　　　　　　　　? ２．２． 變動(dòng)成本變動(dòng)成本　　 （（ １）定義１）定義　　成本總額隨數(shù)量的增減而成正　　成本總額隨數(shù)量的增減而成正比例變動(dòng)的成本．如直接材料，直比例變動(dòng)的成本．如直接材料，直接人工．接人工．　　　　? （２）特點(diǎn)（２）特點(diǎn)?。粒x　Ａ．定義?。拢畣挝蛔儎?dòng)成本在相關(guān)　　　?。拢畣挝蛔儎?dòng)成本在相關(guān)　　　范圍內(nèi)不變范圍內(nèi)不變?。茫蛔兪窍鄬Φ?，在一個(gè)相?。茫蛔兪窍鄬Φ?，在一個(gè)相關(guān)范圍內(nèi)關(guān)范圍內(nèi)? ３．混合成本３．混合成本（１）定義（１）定義　成本總額要隨數(shù)量增減而發(fā)生變　成本總額要隨數(shù)量增減而發(fā)生變動(dòng)，但是變動(dòng)幅度不大，也不成正動(dòng)，但是變動(dòng)幅度不大，也不成正比例關(guān)系．比例關(guān)系．? （２）分類（２）分類　?。粒胱儎?dòng)　　Ａ．半變動(dòng)　?。拢牍潭ā　。拢牍潭ā　。茫悠凇　。茫悠? （３）分解（３）分解?。粒贤瑱z查?。粒贤瑱z查?。拢夹g(shù)結(jié)算　Ｂ．技術(shù)結(jié)算?。茫畾v史成本分析?。茫畾v史成本分析　　第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)總額＝收入－變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)總額＝收入－變動(dòng)成本單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)＝單位售價(jià)－單位變動(dòng)成本＝單位售價(jià)－單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)總額／銷售收入總額＝邊際貢獻(xiàn)總額／銷售收入總額＝單位邊際貢獻(xiàn)／銷售單價(jià)＝單位邊際貢獻(xiàn)／銷售單價(jià)變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率＝變動(dòng)成本總額／銷售收入總額＝變動(dòng)成本總額／銷售收入總額＝單位變動(dòng)成本／銷售單價(jià)＝單位變動(dòng)成本／銷售單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率＝１－變動(dòng)成本率邊際貢獻(xiàn)率＝１－變動(dòng)成本率案例案例計(jì)劃Ｘ產(chǎn)品Ｍ＝１０萬件，Ｆ＝３０萬元，計(jì)劃Ｘ產(chǎn)品Ｍ＝１０萬件，Ｆ＝３０萬元，利潤＝１０萬元，實(shí)際產(chǎn)銷Ｍ＝１２萬件利潤＝１０萬元，實(shí)際產(chǎn)銷Ｍ＝１２萬件，成本和售價(jià)無變動(dòng)．實(shí)現(xiàn)利潤１２萬元，成本和售價(jià)無變動(dòng)．實(shí)現(xiàn)利潤１２萬元．．解解 ：：計(jì)劃邊際貢獻(xiàn)計(jì)劃邊際貢獻(xiàn)＝３０＋１０＝４０萬元＝３０＋１０＝４０萬元單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)＝４０／１０＝４元／件＝４０／１０＝４元／件Ｍ＝１２＊４＝４８萬元Ｍ＝１２＊４＝４８萬元利潤＝４８－３０＝１８萬元利潤＝４８－３０＝１８萬元解二：解二：計(jì)劃單位固定成本計(jì)劃單位固定成本＝３０／１０＝３元／件＝３０／１０＝３元／件實(shí)際單位固定成本實(shí)際單位固定成本＝３０／１２＝２．５元／件＝３０／１２＝２．５元／件１２＊（２．５－３）１２＊（２．５－３）＝－６萬元＝－６萬元利潤＝收入－支出利潤＝收入－支出計(jì)劃單價(jià)＝１０／１０＝１元／件計(jì)劃單價(jià)＝１０／１０＝１元／件利潤＝１２＋６＝１８萬元利潤＝１２＋６＝１８萬元第三節(jié)　量本利分析第三節(jié)　量本利分析? 一．基本假設(shè)一．基本假設(shè)? １．假設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都１．假設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都按照成本特性精確地劃分為變動(dòng)成按照成本特性精確地劃分為變動(dòng)成本和固定成本．本和固定成本．? ２．假設(shè)企業(yè)的銷售收入和銷售成２．假設(shè)企業(yè)的銷售收入和銷售成本在相關(guān)范圍內(nèi)呈線性關(guān)系本在相關(guān)范圍內(nèi)呈線性關(guān)系? ３．假設(shè)企業(yè)產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)在相３．假設(shè)企業(yè)產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)不發(fā)生變化．關(guān)范圍內(nèi)不發(fā)生變化．? ４．假設(shè)貨幣的幣值在相關(guān)范圍內(nèi)４．假設(shè)貨幣的幣值在相關(guān)范圍內(nèi)不發(fā)生變化．不發(fā)生變化．? ５．假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效５．假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率在相關(guān)期間內(nèi)不發(fā)生變化率在相關(guān)期間內(nèi)不發(fā)生變化二．單一產(chǎn)品量本利分析二．單一產(chǎn)品量本利分析? （一）保本分析（一）保本分析　　利潤　　利潤＝銷售收入總額－變動(dòng)成本總額－＝銷售收入總額－變動(dòng)成本總額－固定成本總額固定成本總額＝售價(jià)＊銷量－單位變動(dòng)成本＊銷＝售價(jià)＊銷量－單位變動(dòng)成本＊銷量－固定成本總額量－固定成本總額保本銷售數(shù)量保本銷售數(shù)量＝固定成本總額／（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成＝固定成本總額／（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）本）＝固定成本總額／單位邊際貢獻(xiàn)＝固定成本總額／單位邊際貢獻(xiàn)（二）保利分析（二）保利分析　實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售數(shù)量　實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售數(shù)量＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售金額實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售金額＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／邊際貢獻(xiàn)率／邊際貢獻(xiàn)率（三）安全邊際（三）安全邊際１．安全邊際額１．安全邊際額２．安全邊際量２．安全邊際量３．安全邊際率３．安全邊際率　一般在１０％以下是危險(xiǎn)在４　一般在１０％以下是危險(xiǎn)在４０％以上是很安全．０％以上是很安全．利潤＝安全邊際量＊單位邊際貢獻(xiàn)利潤＝安全邊際量＊單位邊際貢獻(xiàn)銷售利潤率＝利潤／銷售收入銷售利潤率＝利潤／銷售收入　　　　　＝安全邊際率＊邊際貢獻(xiàn)率　　　　?。桨踩呺H率＊邊際貢獻(xiàn)率演講完畢，謝謝觀