【正文】 150 8000=480000 (元） ? 98年利潤： P=480000（ 1+10%）=528000（元） 【 例 3】 某公司 99年預(yù)計銷售某產(chǎn)品 50000件，若該產(chǎn)品變動成本率為 50%，安全邊際率為20%，單位貢獻(xiàn)邊際為 15元。要求：①預(yù)測99年該公司保本銷售額。② 99年公司可獲得多少利潤。 ◆ ① ∵ cm=15, cmR =50% ∴ p = b =15 ② 保本額 y = 1202300元，則 保本量 x = 1202300247。 30=40000(件 ) 又 ∵ =20% ∵ = 40000(件 ) 則 a = 600000(元 ) ∴ 99年利潤 P = 30 50000 －（ 600000 + 15 50000） =150000（元） ? 【 例 4】 某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單位變動成本 10元，變動總成本 150000元，本年共獲利 40000元，若該公司下年度單價不變，貢獻(xiàn)邊際率仍維持本年度40%，要求： ①求下年度盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。②若下年度銷售量提高 40%，則可獲多少利潤。 ? ◆① 本年度銷售 x = 150000247。 10=15000(件 ), （ p10） 247。 p = 40% p = ? 又 ∵ 利潤 40000= 15000－(a+10 15000) ， a = 60050 (件 ) ? ∴ 保本量 x =a 247。 (p－ b)=60050247。 ( －10) = 9003 (件 ) ? ② 利潤 P= 15000(1+40%)－ 60050－10 15000(1+40%) = 80020(元 ) 經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用 P195 在其他因素不變的條件下，銷量的變動會使利潤以更大幅度的變動。 項目 2023年 2023年 單位邊際貢獻(xiàn) 銷售量 邊際貢獻(xiàn) 固定成本 利潤 （ 150100）50 10000 500000 400000 100000 50 12023 600000 400000 202300 經(jīng)營杠桿系數(shù) = 利潤變動率 產(chǎn)銷量變動率 = 基期貢獻(xiàn)邊際 基期利潤 要求：計算 202 2023年的經(jīng)營杠桿系數(shù) 2023年經(jīng)營杠桿系數(shù) = 600000/202300 = 3 產(chǎn)銷量變動率 =（ 1202310000） /10000=20% 利潤變動率 =（ 202300100000） /100000=100% = 產(chǎn)銷量變動率 利潤變動率 2023年經(jīng)營杠桿系數(shù) = 100%/20% = 5 （ 1）只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于 1 固定成本越大，系數(shù)越大 ,因而經(jīng)營風(fēng)險越大 。 （ 2）產(chǎn)銷量的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動方向相反； （ 3）成本指標(biāo)的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動方向相同； （ 4）單價的變動與進(jìn)經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動方向相反； （ 5）同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿越大，利潤變動 幅度就 越大，從而風(fēng)險也越大。 P196 經(jīng)營杠桿系數(shù) = 利潤變動率 產(chǎn)銷量變動率 = 基期貢獻(xiàn)邊際 基期利潤 （ 1）預(yù)測產(chǎn)銷量變動對利潤的影響 未來利潤變動率 =產(chǎn)銷量變動率 經(jīng)營杠桿系數(shù) （ 2）預(yù)測為實現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷量措施 產(chǎn)銷量變動率 =目標(biāo)利潤變動率 /經(jīng)營杠桿系數(shù) 經(jīng)營杠桿系數(shù) = 利潤變動率 產(chǎn)銷量變動率 = 基期貢獻(xiàn)邊際 基期利潤 ? 某企業(yè)本年營業(yè)收入 1200萬元，變動成本率為 60%，下年經(jīng)營杠桿系數(shù)為 ，本年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為 2，則該企業(yè)本年的固定成本為（）萬元。 A. 160 B. 320 C. 240 【 答案 】 A 【 解析 】 下年經(jīng)營杠桿系數(shù)＝本年邊際貢獻(xiàn) /（本年邊際貢獻(xiàn)－本年固定成本）＝ 1200 （ 1－ 60%）/[1200 （ 1－ 60%）－固定成本 ]＝ ，解得本年固定成本為 160萬元。 P195 ? ? 2銷售預(yù)測的作用 ? 3銷售預(yù)測的特點(diǎn) ? 4 銷售預(yù)測的步驟 5 銷售預(yù)測的方法 P197 一、定性預(yù)測法 二、定量預(yù)測法 銷售收入 =銷售數(shù)量 銷售價格 銷售預(yù)測包括銷售數(shù)量預(yù)測、訂價政策選擇以及銷 售數(shù)量和價格的綜合分析等方面 。 P198 ? ? （ 1）趨勢預(yù)測法：以過去若干期銷售量的平均數(shù)作為未來銷售量的一種預(yù)測方法。其中有：算術(shù)平均法、移動平均法、加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法。 ? （ 2）因果預(yù)測法：利用微分極值原理對過去若干期成本資料進(jìn)行加工，求出回歸預(yù)測模型加以預(yù)測未來成本的預(yù)測方法。 》 7 （ 1）高低點(diǎn)法 P181 高低點(diǎn)法是對混合成本進(jìn)行分解的一種簡單方法。 這種方法是以一定時期內(nèi)的最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量的混合成 本與最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的混合成本之差，除以最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量與 最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量之差，先計算出單位變動成本，再據(jù)以把混 合成本中的變動成本部分和固定成本部分分解出來的一種方法。 高低點(diǎn)法的基本原理是：由于任何一項混合成本都包含 有變動成本與固定成本兩個部分，根據(jù)成本性態(tài)，固定 成本在相關(guān)范圍內(nèi)是固定不變的，高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的變動 對它沒有影響，可以不予考慮。若單位變動成本在相關(guān) 范圍內(nèi)是個常數(shù)，則變動成本總額隨著高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的 變動而變動。 8 計算公式如下： 單位變動成本 =（最高點(diǎn)成本 最低點(diǎn)成本） /（最高點(diǎn) 業(yè)務(wù)量 最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量） 固定成本 =最高點(diǎn)成本 – 單位變動成本 高點(diǎn)業(yè)務(wù)量 或 =最低點(diǎn)成本 – 單位變動成本 低點(diǎn)業(yè)務(wù)量 月 份 1 2 3 4 5 6 合計 業(yè)務(wù)量（機(jī)器 小時） 4500 2900 3000 4300 3800 4000 22500 維修成本 （元） 12600 8600 9300 11800 10300 12100 64700 》 9 例 9－ 3 大眾制衣公司 2023年 1 —6月份設(shè)備維修 成本的資料如表 9—3大眾制衣公司維修成本表所示。 表 9－ 3 大眾制衣公司維修成本 》 10 根據(jù)高低點(diǎn)法的原理，維修成本可分解如 下： b=（ 12600 – 8600） /（ 4500 – 2900） =（元） a= 12600 – 4500=1350（元） 或 = 8600 – 2900=1350（元） 維修成本的公式可表達(dá)如下： y=1350+ 》 11 注意的問題 采用高低點(diǎn)法時對高點(diǎn)或低點(diǎn)的選擇，既可 以成本為依據(jù)，也可以業(yè)務(wù)量為依據(jù)。當(dāng)業(yè) 務(wù)量的最高點(diǎn)與成本的最高點(diǎn)不在同一月 份，或業(yè)務(wù)量的最低點(diǎn)與成本的最低點(diǎn)不在 同一月份時，可以成本為依據(jù)確定最高點(diǎn)與 最低點(diǎn)，也可以業(yè)務(wù)量為依據(jù)確定最高點(diǎn)與 最低點(diǎn)，也就是業(yè)務(wù)量和成本必須是同一個 月份的數(shù)據(jù)。 》 12 （ 2）散布圖法 散布圖法 是一種目測法。 這種方法是將一定時期的混合成本 歷史數(shù)據(jù)逐一地在坐標(biāo)圖上標(biāo)明以形成散布 圖，然后通過目測，在各個成本點(diǎn)之間作出 一條反映成本變動的平均趨勢直線，借以確 定混合成本中變動成本和固定成本的方法。 》 13 基本步驟 建立平面坐標(biāo)系，以縱軸 y代表混合成本，橫軸 x代表業(yè)務(wù)量。 將有關(guān)混合成本的歷史數(shù)據(jù)在所建立的平面坐 標(biāo)系中加以描繪，以形成散布圖。 考察散布圖中各點(diǎn)的分布規(guī)律，從各點(diǎn)中目測 確定一條直線，并保證散布圖中各點(diǎn)均在此直線上 或離該直線的距離最近。 確定混合成本中的固定成本 a與變動成本的變動 率 b。通過目測確定的直線在縱軸上的截距即為 a， 直線的斜率即為 b。由 y=a+bx得： b=(y – a) / x 》 14 （ 3）回歸直線法 P201 回歸直線法 是根據(jù)一定期間業(yè)務(wù)量和混合成本的歷史資料，運(yùn)用最小 二乘法原理確定一條最能反映業(yè)務(wù)量與混合成本關(guān) 系的回歸直線，借以分析確定混合成本中變動成本 和固定成本的方法。 與散布圖法不同的是，它是利用計算來代替目測， 確定出 a和 b值以及直線方程式。回歸直線法要求各 個觀察點(diǎn)與這條直線上相對應(yīng)點(diǎn)的誤差的平方和達(dá) 到最小，因此，回歸直線法又稱為最小平方法。 演講完畢，謝謝觀看！