【正文】 60000 60000 保本點(diǎn)銷售量 = —————— =——————=1500（件） （ 100 —60） 40 60000 60000 保本點(diǎn)銷售額 = —————— 100%= ———— = 150000 （元） 40247。 在銷售量不變的情況下，保本點(diǎn)越低，產(chǎn)品的盈利性越 高，即實現(xiàn)的利潤越多，或發(fā)生的虧損越??；反之，保 本點(diǎn)越高，則產(chǎn)品的盈利性越低，即實現(xiàn)的利潤越小， 或發(fā)生的虧損越大。 單位邊際貢獻(xiàn) ? =邊際貢獻(xiàn)總額 247。 保本量 ” 多品種保本點(diǎn)的計算。 企業(yè)在生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品時，其產(chǎn)銷量的增減變 化是以各產(chǎn)品之間的結(jié)構(gòu)不變?yōu)榍疤岬摹? 預(yù)測分析的一般程序 ? 確定預(yù)測目標(biāo) ? 制定預(yù)測計劃 ? 收集信息 ? 選擇預(yù)測方法 ? 實際進(jìn)行預(yù)測 ? 分析預(yù)測誤差 ? 輸出預(yù)測結(jié)果 盈虧平衡點(diǎn)（保本點(diǎn) )分析 p187 28 本量利分析的基本假設(shè) 一切進(jìn)行本量利分析的產(chǎn)品和企 業(yè)都應(yīng)將其成本劃 分為固定成本和變動成本兩部分，這是進(jìn)行本量利分析 的一個基本前提。 1． 專家會議法 2． 德爾菲法 專家會議法 ? 專家會議法 ：又稱之為會議調(diào)查法， 主要有兩個步驟：首先邀請熟悉該行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和市場情況的專家或有關(guān)人員，根據(jù)其經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷 ,提出預(yù)測初步意見；然后通過召開調(diào)查會或座談會的方式，對上述初步意見進(jìn)行修正和補(bǔ)充，作為預(yù)測結(jié)論的依據(jù)。它的實質(zhì)是根據(jù)事物發(fā)展的 “ 相關(guān)性 ” ，推測事物發(fā)展的趨勢。 預(yù)測分析的方法 預(yù)測分析方法 定量分析法 定性分析法 趨勢預(yù)測分析法 因果預(yù)測分析法 算術(shù)平均法 加權(quán)平均法 平滑指數(shù)法 本量利分析法 投入產(chǎn)出法 回歸分析法 經(jīng)濟(jì)計量法 專家會議法 德爾菲法 定量分析法 1．趨勢預(yù)測分析法 2． 因果預(yù)測分析法 定量分析法 1 （趨勢預(yù)測分析方法） ? 趨勢預(yù)測分析方法也稱為時間序列分析法或外推分析法，它是將預(yù)測對象的歷史數(shù)據(jù)按時間順序排列，應(yīng)用數(shù)學(xué)方法處理、計算、借以預(yù)測其未來發(fā)展趨勢的分析方法。 ? 預(yù)測分析根據(jù)經(jīng)濟(jì)變量之間的聯(lián)系 ， 利用對某些經(jīng)濟(jì)變量的分析研究來推測受它們影響的另一個經(jīng)濟(jì)變量發(fā)展的規(guī)律性 。 ? 預(yù)測分析根據(jù)延續(xù)性原理 ， 就可以把未來視作歷史的延伸進(jìn)行推測 。 ? 辯證唯物主義認(rèn)為 ， 世界是物質(zhì)的 ， 事物的發(fā)展盡管千姿百態(tài) ， 但還是有其固有的變化規(guī)律 。 。 兩種方法并不能相互取代，而是同時使用 第 10 章 預(yù)測分析 學(xué)習(xí)目標(biāo) 、 作用 、 程序和基本方法 。 兩種方法下利潤的差額可以用下式表示： 兩種成本計算法下利潤之間的關(guān)系式： 固定生產(chǎn)成本期初存貨單位存貨量期初－固定生產(chǎn)成本期末存貨單位存貨量期末差額＝ ????全 部 成 本 法 變 動 成 本 法 期 末 期 初期 末 存 貨 單 位 期 初 存 貨 單 位＝ ＋ －下 的 利 潤 下 的 利 潤 存 貨 量 存 貨 量固 定 生 產(chǎn) 成 本 固 定 生 產(chǎn) 成 本對變動成本法的評價 （變動成本法的優(yōu)點(diǎn)） 1． 變動成本法增強(qiáng)了成本信息的有用性 2． 更符合 “ 配比原則 ” 的精神 3． 便于各部門的業(yè)績評價 4． 促使管理當(dāng)局重視銷售工作 ， 防止盲目生產(chǎn) 。 ? 其中：固定成本＝固定制造費(fèi)用十固定銷售費(fèi)用十固定管理費(fèi)用。根據(jù) 所提供的資料，分別采用變動成本計算法和完全成本計算法確定產(chǎn)成品 期末存貨的成本，如表 10—2產(chǎn)成品期末存貨成本計算表所示。 由于完全成本法將固定性制造費(fèi)用也計入產(chǎn)品成本和存貨成本 ， 所以 ， 這種成本計算模式又稱為 “ 吸收成本法 ” 。 邊際貢獻(xiàn)率與變動成本率之間的關(guān)系： 邊際貢獻(xiàn)率 + 變動成本率 = 1 1邊際貢獻(xiàn)率 =變動成本率 bx a P px 邊際貢獻(xiàn) 各指標(biāo)間的關(guān)系 》 27 由于： 邊際貢獻(xiàn)率 =1 —變動成本率 凡變動成本率低的企業(yè)，邊際貢獻(xiàn)率高，創(chuàng)利能力也高；反之，變動成本率高的企業(yè)，邊際貢獻(xiàn)率低，創(chuàng)利能力也低。計算如下： 單位邊際貢獻(xiàn) =100 —65=35（元） 邊際貢獻(xiàn)總額 =35 2023=70000（元） 利潤 =7000060000=10000 （元） 25 （ 2）邊際貢獻(xiàn)率 邊際貢獻(xiàn)率 是邊際貢獻(xiàn)總額與銷售收入總額的比率，它 表示每 100元銷售收入中提供的邊際貢獻(xiàn) 額。 22 邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率 邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率是本量利分析中的 核心指標(biāo)。 (不考慮價內(nèi)的稅金 ) ? 要求： (1)計算該廠 1998年的利潤額。 在實際工作中，變動成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的正 比例增減變動關(guān)系只有在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)存 在。所謂酌量 性固定成本是指通過管 理當(dāng)局的決策行為可以改變其數(shù)額的固定成本， 如廣告宣傳費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。 約束性固定成本 。 固定成本的基本特征是 ：在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)， 固定成本總額不隨業(yè)務(wù)量變動而變動，但就單位固 定成本而言，它又是變動的。 ? 成本性態(tài)的含義 ? 成本性態(tài)也稱為成本習(xí)性 ? 是指成本總額與業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷量） ? 總數(shù)之間的依存關(guān)系。第 9 章 成本性態(tài)分析和 變動成本法 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 、 分類 。 ? ， 掌握變動成本法與完全成本法對分期損益的影響 。 如管理人員薪金、按平均年限法計提的固定資 產(chǎn)折舊等。 5 約束性固定成本與酌量性固定成本 固定成本還可根據(jù)其支出數(shù)額的能否改變進(jìn)一步細(xì)分為 約束性固定成本和酌量性固定成本。 酌定性固定成本 。 變動成本的基本特點(diǎn)是 ： 變動成本總額隨業(yè)務(wù)量變 動而呈正比例變動，但若就單位業(yè)務(wù)量的變動成本 來看，它又是固定的。 圖 b 圖 a ? 在相關(guān)范圍內(nèi) ， 總成本函數(shù)可用 ? 公式表示為 : ? y=a+bx ? 總成本 Y ＝ 單位變動成本 b 產(chǎn)量 x+固定成本總額 a ? 總成本 固定成本 產(chǎn)量 金額 }bx }a 本量利分析概述 ? 本量利分析的意義及其基本公式 ? 本量利分析的意義 本量利分析概述 ?本量利分析的基本公式 ? 利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本 ? ＝銷售單價 銷售量－單位變動成本 ? 銷售量－固定成本 ? ＝ （ 銷售單價－單位變動成本 ） 銷售量 ? －固定成本 ? EBIT=pX－ bXa=(pb)Xa ? (利潤 ) 例 ? 某產(chǎn)品單位售價 10元，單位變動成本 4元，固定成本總額 24000元，如果達(dá)到 5000 銷售量時利潤為多少？ 實現(xiàn)利潤＝（ 104） *500024000＝ 6000 ? 京華木器廠只生產(chǎn)電腦桌， 1998年銷量為 10 000件，每張售價 200元，每張電腦桌的單位成本為 150元，其中單位變動成本為 120元。 同理，當(dāng)業(yè)務(wù)量降低 50%，即降至 1000件時，單位成本上升為 125元，利潤總額下降為 25000元，下降幅度達(dá)到 350%。 單位邊際貢獻(xiàn) =單位售價一單位變動成本 cm=pb 邊際貢獻(xiàn)總額 =銷售收入總額－變動成本總 額 Tcm = PX一 bX =x(pb) 24 例 大眾制衣公司生產(chǎn)的 T恤衫，每件售價 100元， 每件變動成本 65元，固定成本總額 60000元 計算大眾制衣公司 T恤衫的單位邊際貢獻(xiàn) 和產(chǎn)銷 2023件時的邊際貢獻(xiàn)總額 。 變動成本率：變動成本與銷售收入的比率。 變動成本法的特點(diǎn) 1． 以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ) 2． 強(qiáng)調(diào)不同的制造成本在補(bǔ)償方式上存在差異性 3． 強(qiáng)調(diào) 銷售 環(huán)節(jié)對企業(yè)利潤的貢獻(xiàn) 完全成本法 變動成本法產(chǎn)生以后 ， 人們將傳統(tǒng)的成本計算模式稱為 “ 完全成本法 ” 。 表 1 單位產(chǎn)品成本計算表 項目 變動成本計算法 完全成本計算法 單位產(chǎn)品成本 65