【正文】 （ 4）實現(xiàn)目標利潤單位價格＝ 70+150=220 20 大眾制衣公司生產(chǎn)的 T恤衫，每件售價 100元，每件 變動成本 65元，固定成本總額 60000元，全年業(yè)務(wù) 量（產(chǎn)銷一致）為 2023件。酌定性 固定成本一般由 企業(yè)管理當局在會計年度開始前，根據(jù)計劃期間企業(yè)具體 情況和財務(wù)負擔(dān)能力，對各項費用 分別作出決策和安預(yù)算。 固定成本通常是在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)亦 即相關(guān)范圍內(nèi)保持不變的。 ? ， 掌握混合成本的分解 。 ? 固定成本 ? 變動成本 ? 混合成本 》 4 固 定 成 本 固定成本 ：是指成本總額在一定時期和特定業(yè)務(wù)量 范圍內(nèi)，與業(yè)務(wù)量的增減變動沒有直接的關(guān)系，因而 不隨業(yè)務(wù)量增減變動而變動的成本。這些成本 是維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力必須負擔(dān)的最低成本，具有極 大的約束性。 其基本特征是 ： 成本總額隨業(yè)務(wù)量變動而變 動，但其變動幅度并不保持嚴格的比例關(guān) 系。 23 （ 1） 邊際貢獻 也稱貢獻毛益，邊際收益或創(chuàng)利額， 它是企業(yè)的銷售收入減去變動成本后的差額。 產(chǎn)品 單價 單位變動成本 單位邊際貢獻 銷售量 固定成本 利潤 邊際貢獻率 變動成本率A 10 6 1000 2500B 4 2023 100 80%C 40 2 300 100練習(xí) 1 產(chǎn)品 單價 單位變動成本 單位邊際貢獻 銷售量 固定成本 利潤 邊際貢獻率 變動成本率A 10 6 4 1000 2500 1500 40% 60%B 20 16 4 2023 8100 100 20% 80%C 40 38 2 200 300 100 5% 95% 變動成本法 變動成本法及其特點 變動成本法與完全成本法的比較 對變動成本法的評價 變動成本法 . 變動成本法及特點 所謂變動成本法是指在產(chǎn)品成本的計算上 ，只包括 產(chǎn)品生產(chǎn)過程 中所消耗的直接材料 、直接人工和變動性制造費用 ， 而 固定性制造費用 則被視為期間成本而從相應(yīng)期間的收入中全部扣除 。 ? 其中：變動成本 =變動生產(chǎn)成本十變動銷售費用十變動管理費用。 6． 變動成本法為管理會計的系統(tǒng)方法奠定了基礎(chǔ) 。 167。 相關(guān)性原理 ? 任何事物總是與其他事物之間存在著相互依存 、 相互制約的關(guān)系 。 ? 如：算術(shù)平均法、移動平均法、趨勢平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法、 時間序列 分析法。 具體可分為三個步驟：首先制定預(yù)測問題調(diào)查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求他們的意見； 然后把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷。 32 保本點的計算 保本點通常有兩種表現(xiàn)形式 保本點銷售量，即銷售多少數(shù)量的產(chǎn)品才能 保本，簡稱 “ 保本量”； 保本點銷售額，即銷售多少金額的產(chǎn)品才能 保本，簡稱“保本額”。單位邊際貢獻 * 單價 31 本量利之間的規(guī)律性聯(lián)系 在保本不變的情況下，如產(chǎn)品銷售量超過保本點一個單 位的業(yè)務(wù)量，即可獲得一個單位邊際貢獻的盈利；銷售 量越大，能實現(xiàn)的盈利就越多。 各種產(chǎn)品銷售收入之和 ＝ ∑( 每種產(chǎn)品貢獻毛益率 該產(chǎn)品占總銷售額的比重 ) ? 計算綜合保本點 綜合保本點＝固定成本總額 247。 安全邊際越大，銷售 該產(chǎn)品發(fā)生虧損的可能性越小，安全性越高 ；反 之，安全邊際越小，銷售該產(chǎn)品發(fā)生虧損的可能性 越大，安全性就越低。 將企業(yè)目標（主要是利潤目標）引入本量利 分析模式，其目的是通過本量利分析能反映 出實現(xiàn)目標利潤所需控制的銷售量和銷售額， 從而正確地進行目標利潤的規(guī)劃 。 ②若該公司 2023年只追加 20萬元廣告費，其他條件不變，求該年固定成本。 (采取某項措施時，其他條件不變 )。 10=15000(件 ), （ p10） 247。 P195 ? ? 2銷售預(yù)測的作用 ? 3銷售預(yù)測的特點 ? 4 銷售預(yù)測的步驟 5 銷售預(yù)測的方法 P197 一、定性預(yù)測法 二、定量預(yù)測法 銷售收入 =銷售數(shù)量 銷售價格 銷售預(yù)測包括銷售數(shù)量預(yù)測、訂價政策選擇以及銷 售數(shù)量和價格的綜合分析等方面 。 8 計算公式如下： 單位變動成本 =（最高點成本 最低點成本） /（最高點 業(yè)務(wù)量 最低點業(yè)務(wù)量） 固定成本 =最高點成本 – 單位變動成本 高點業(yè)務(wù)量 或 =最低點成本 – 單位變動成本 低點業(yè)務(wù)量 月 份 1 2 3 4 5 6 合計 業(yè)務(wù)量（機器 小時） 4500 2900 3000 4300 3800 4000 22500 維修成本 （元） 12600 8600 9300 11800 10300 12100 64700 》 9 例 9－ 3 大眾制衣公司 2023年 1 —6月份設(shè)備維修 成本的資料如表 9—3大眾制衣公司維修成本表所示。 確定混合成本中的固定成本 a與變動成本的變動 率 b。由 y=a+bx得： b=(y – a) / x 》 14 （ 3）回歸直線法 P201 回歸直線法 是根據(jù)一定期間業(yè)務(wù)量和混合成本的歷史資料，運用最小 二乘法原理確定一條最能反映業(yè)務(wù)量與混合成本關(guān) 系的回歸直線，借以分析確定混合成本中變動成本 和固定成本的方法。當業(yè) 務(wù)量的最高點與成本的最高點不在同一月 份，或業(yè)務(wù)量的最低點與成本的最低點不在 同一月份時，可以成本為依據(jù)確定最高點與 最低點，也可以業(yè)務(wù)量為依據(jù)確定最高點與 最低點，也就是業(yè)務(wù)量和成本必須是同一個 月份的數(shù)據(jù)。其中有：算術(shù)平均法、移動平均法、加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法。 (p－ b)=60050247。要求：①預(yù)測99年該公司保本銷售額。 ① 11年利潤 100萬元，則： 100=1000－ a－ 1000 60% ② ∴ a=300(萬元） ②廣告費屬固定費用：則： 12年 a=300+20=320 (萬元） ③ 12保本額 =99年固定成本 / 貢獻邊際率 =320247。 60000+45000 60000+45000 目標銷售量 = ———————— = —————— =3000（件） 100—65 35 60000+45000 目標銷售額 = ———————— =300000（元） 35% 59 注意的問題 目標銷售量公式只能用于單種產(chǎn)品的目 標利潤控制；而目標銷售額既可用于單種產(chǎn) 品的目標利潤控制，又可用于多種產(chǎn)品的目 標利潤控制。 47 安 全 邊 際 安全邊際量 =預(yù)計銷售量 —保本點銷售量 安全邊際額 =預(yù)計銷售額 —保本點銷售 額 0 業(yè)務(wù)量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務(wù)量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務(wù)量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務(wù)量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務(wù)量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 48 安全邊際率 是指安全邊際與實際銷售量 (或金額 )間 的比率，它是從比率指標上反映盈利的安全程度。 加權(quán)綜合貢獻毛益率 ＝ 33300247。 在銷售量