【文章內容簡介】 析法或外推分析法，它是將預測對象的歷史數據按時間順序排列，應用數學方法處理、計算、借以預測其未來發(fā)展趨勢的分析方法。它的實質是根據事物發(fā)展的 “ 延續(xù)性 ” ，采用數理統(tǒng)計的方法，預測事物發(fā)展的趨勢。 ? 如：算術平均法、移動平均法、趨勢平均法、加權平均法、指數平滑法、回歸分析法、 時間序列 分析法。 定量分析法 2 （因果預測分析法） ? 因果預測分析法是根據預測對象與其他相關指標之間的相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，建立相應的因果數學模型進行預測分析的方法。它的實質是根據事物發(fā)展的 “ 相關性 ” ，推測事物發(fā)展的趨勢。 ? 本量利分析法、投入產出分析法、回歸分析法、 經濟計量法。 定性分析法 ? 定性分析法亦稱經驗判斷法，是主要依靠預測人員的經驗、知識、判斷和分析能力，推斷事物的性質和發(fā)展趨勢的方法。 ? 按具體做法，定性分析法可分為專家會議法和德爾菲法兩種方式。 1． 專家會議法 2． 德爾菲法 專家會議法 ? 專家會議法 ：又稱之為會議調查法， 主要有兩個步驟：首先邀請熟悉該行業(yè)經濟業(yè)務和市場情況的專家或有關人員，根據其經驗和知識進行分析判斷 ,提出預測初步意見；然后通過召開調查會或座談會的方式，對上述初步意見進行修正和補充，作為預測結論的依據。 德爾菲法 德爾斐法 ：又稱之為 函詢調查法， 是采用背對背的通信方式征詢專家小組成員的預測意見，經過幾輪征詢，使專家小組的預測意見趨于集中，最后做出符合市場未來發(fā)展趨勢的預測結論 。 具體可分為三個步驟：首先制定預測問題調查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求他們的意見； 然后把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位專家分別在別人意見的基礎上修正自己的第一次判斷。如此反復 3－ 5次， 最后采用加權平均法或中位數法，綜合歸納各專家意見，作出最終判斷。 預測分析的一般程序 ? 確定預測目標 ? 制定預測計劃 ? 收集信息 ? 選擇預測方法 ? 實際進行預測 ? 分析預測誤差 ? 輸出預測結果 盈虧平衡點（保本點 )分析 p187 28 本量利分析的基本假設 一切進行本量利分析的產品和企 業(yè)都應將其成本劃 分為固定成本和變動成本兩部分，這是進行本量利分析 的一個基本前提。 產品的銷售單價不變，在相關的范圍內，數量是影 響銷售收入和總成本的唯一因素。這是本量利分析的關 鍵。 企業(yè)的計劃期內，產品的生產量和銷售量是一致 的，因而，不考慮產成品期初、期末存貨水平變動對利 潤的影響 。 企業(yè)在生產和銷售多種產品時，其產銷量的增減變 化是以各產品之間的結構不變?yōu)榍疤岬摹? 所有收入和成本在進行加總或比較時，均不考慮貨 幣的時間價值 》 保本 點（盈虧平衡點）分析 ? 單一品種保本點分析 ? 多品種保本點分析 》 30 保本點分析的意義 保本點 也稱損益平衡點或盈虧臨界點，是指 企業(yè)全部銷售收入等于全部成本費用時即 利潤為零時的 銷售量或銷售額 保本點是一項很重要的管理信息，保本的， 即在這一銷售量或銷售額上，企業(yè)正好不盈也不虧。 32 保本點的計算 保本點通常有兩種表現形式 保本點銷售量，即銷售多少數量的產品才能 保本，簡稱 “ 保本量”； 保本點銷售額，即銷售多少金額的產品才能 保本，簡稱“保本額”。 計算方法 單一品種保本點的計算。 保本量 ” 多品種保本點的計算。 保本額 ” 0 業(yè)務量 x 保本圖 成本 y y = a + b x y = p x 保本銷售量 保本點 a 單一品種保本點計算 ? 數量模型表達： 已知：利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本 根據保本點的定義 ， 令利潤 =0 即：銷售收入－變動成本－固定成本＝ 0 銷售量 （ 單價－變動成本 ） ＝固定成本 。 （ 1） 銷售量 （ 單位邊際貢獻 ） =固定成本 。 （ 2） 由 （ 1） 可知 X＝ a247。 (p— b) ? 保本銷售量 ＝固定成本 247。 (單位產品價格－單位變動成本 ) ? 由 （ 2） 可知 ? 保本銷售量＝固定成本 247。 單位邊際貢獻 ? =邊際貢獻總額 247。 單位邊際貢獻 ＝邊際貢獻總額247。單位邊際貢獻 * 單價 31 本量利之間的規(guī)律性聯(lián)系 在保本不變的情況下，如產品銷售量超過保本點一個單 位的業(yè)務量，即可獲得一個單位邊際貢獻的盈利；銷售 量越大，能實現的盈利就越多。反之，若產品銷售量低 于保本點一個單位的業(yè)務量，即虧損一個單位邊際貢 獻；銷售量越小，虧損額越大。 在銷售量不變的情況下，保本點越低，產品的盈利性越 高，即實現的利潤越多，或發(fā)生的虧損越小；反之，保 本點越高，則產品的盈利性越低，即實現的利潤越小， 或發(fā)生的虧損越大。 在銷售收入既定的情況下，保本點的高低取決于單位變 動成本與固定成本總額的大小。單位變動成本或固定成 本總額越小，則保本點越低；反之，則保本點越高。 》 34 沿用例資料 每件售價 100元，每件變動成本 60元，固定成本總額 60000元， 計算該 T恤衫的保本點銷售量和保本點銷售額。 60000 60000 保本點銷售量 = —————— =——————=1500（件） （ 100 —60） 40 60000 60000 保本點銷售額 = —————— 100%= ———— = 150000 （元） 40247。 100 40% 或： 1500件 100=150000元 多品種保本點的計算 ? 加權綜合貢獻毛益率法 多品種保本點的計算方法 （加權綜合貢獻毛益率法） ? 計算加權綜合貢獻毛益率 加權綜合貢獻毛益率 ＝各種產品貢獻毛益之和 247。 各種產品銷售收入之和 ＝ ∑( 每種產品貢獻毛益率 該產品占總銷售額的比重 ) ? 計算綜合保本點 綜合保本點＝固定成本總額 247。 加權綜合貢獻毛益率 ? 計算每種產品的保本點 每種產品的保本點＝綜合保本點 該產品占總銷售額的比重 例 2： 假設 H公司的固定成本總額為 33300元 ， 同時生產和銷售三種產品 ， 有關資料如下： 產品項目 A B C 產銷量 (件 ) 3320 8300 2023 銷售單價 (元 ) 20 10 單位 變動成本 (元 ) 10 7 項 目 A B C 合計 產銷量 3320 8300 2023 銷售單價 20 10 單位變動成本 10 7 單位貢獻毛益 10 3 貢獻毛益總額 33200 24900 3320 61420 銷售收入 66400 83000 16600 166000 銷售收入比重(％ ) 40 50 10 100 貢獻毛益率(％ ) 50 30 20 37 解法一：加權綜合貢獻毛益率法： (1)計算加權綜合貢獻毛益率 加權綜合貢獻毛益率 ＝ ∑( 每種產品貢獻毛益率 該產品占總銷售額的比重 ) ＝ 40％ 50％ ＋ 50％ 30％ ＋ 10％ 20％ ＝ 37％ (2)計算綜合保本點 綜合保本點＝固定成本總額 247。 加權綜合貢獻毛益率 ＝ 33300247。 37%＝ 90000（ 元 ） (3)計算每種產品的保本點 每種產品的保本點 ＝綜合保本點 該產品占總銷售額的比重 A產品的保本點＝ 90000 40％ ＝ 36000 B產品的保本 ＝ 90000 50％ ＝ 45000 C產品的保本點＝ 90000 10％ ＝ 9000 項目 甲產品 乙產品 丙產品 合計 銷售單價 15 20 32 銷售數量 2023 1100 1500 銷售收入 30000 22023 48000 100000 變動成本 18000 15400 30000 63400 邊際貢獻 12023 6600 18000 36600 固定成本 128100 加權平均邊際貢獻率 % 綜合保本點銷售額 350000 例 9－ 9長江公司計劃生產銷售甲、乙、丙三種產品，預計銷售單價 分別為 15元、 20元和 32元，單位變動成本分別為 9元、 14元和 20元， 預計銷售量分別為 2023件、 1100件和 1500件