【正文】 性相結(jié)合。審計(jì)日記是否有視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料采集、轉(zhuǎn)換、復(fù)核、保管及備份驗(yàn)證財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算電子數(shù)據(jù)的過程記錄；是否有收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況的說明；是否有核實(shí)電子賬簿科目使用范圍的相關(guān)記錄。 八 .提高復(fù)核質(zhì)量應(yīng)注意控制的問題 ? 其二、注意復(fù)核審計(jì)報(bào)告的邏輯性。（一）審計(jì)報(bào)告的基本情況及問題與評(píng)價(jià)及意見建議之間應(yīng)當(dāng)形成完整的信息鏈。審計(jì)評(píng)價(jià)、意見建議應(yīng)當(dāng)建立在對(duì)基本情況及問題的分析、歸納基礎(chǔ)之上，前后呼應(yīng)，一氣呵成，確保審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、科學(xué)性，審計(jì)意見和建議切實(shí)可行。 ? （二）層次清晰。首先，企業(yè)審計(jì)報(bào)告一般按照審計(jì)切入點(diǎn)結(jié)合會(huì)計(jì)要素，確定審計(jì)查出問題大類排序。其次，大類問題中，按照適用法規(guī)相同相近原則確定具體問題的排序。再次，具體問題中按照母公司在前、子公司按企業(yè)內(nèi)定序列排列。處理意見一般放在同類具體問題列示之后。 ? （三）表述完整。包括復(fù)核審計(jì)證據(jù)的充分性以及引用法律法規(guī)的適當(dāng)性。第一、完整表述審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、事件過程；審計(jì)證據(jù)來源、名稱、產(chǎn)生時(shí)間、編號(hào)、事項(xiàng)發(fā)生的起止時(shí)間、主要內(nèi)容；涉及時(shí)間跨度長(zhǎng)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要進(jìn)一步細(xì)化。例如被審計(jì)企業(yè)若干年度職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)少計(jì)欠繳問題，不僅有審計(jì)期間問題總金額，以及單位少計(jì)欠繳總金額和個(gè)人少計(jì)欠繳總金額，而且有各年度單位和個(gè)人分別少計(jì)欠繳金額；對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，還應(yīng)明確責(zé)任劃分的具體依據(jù)。應(yīng)避免反復(fù)敘述，例如將折舊問題在資產(chǎn)和成本部分均作為問題出現(xiàn)。 八 .提高復(fù)核質(zhì)量應(yīng)注意控制的問題 ? 第二、法律法規(guī)規(guī)章的引用適當(dāng)。一是運(yùn)用被審計(jì)企業(yè)的具體會(huì)計(jì)政策時(shí)，不能用總體水平度量單個(gè)子公司會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況，不宜用全公司平均折舊水平去逐個(gè)衡量所屬子公司的折舊政策。二是避免引用的法律法規(guī)不適用。例如國(guó)家有關(guān)部門對(duì)合資企業(yè)出資不滿 25%的作出了限制享受稅收征收優(yōu)惠政策的規(guī)定，并明確了施行日期，若忽視法規(guī)生效時(shí)間，會(huì)造成法規(guī)引用的不適。（四）計(jì)算準(zhǔn)確。第一、按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算評(píng)價(jià)值。不可以直接用期末與期初凈資產(chǎn)金額之商作為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值評(píng)價(jià)依據(jù)。第二，注意審計(jì)調(diào)整到位。審計(jì)調(diào)整目的是反映審計(jì)報(bào)告所需時(shí)點(diǎn)上，經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。與會(huì)計(jì)調(diào)整相比較，有三個(gè)特點(diǎn)：一是審計(jì)調(diào)整一般涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)等大類即可。二是涉及貨幣資金流動(dòng)的事項(xiàng)一次調(diào)整到位，不做掛賬處理。三是必要時(shí)，審計(jì)調(diào)整到相應(yīng)年度。例如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期各年度業(yè)績(jī)考核。 ? 注意對(duì)信息化工作環(huán)境下審計(jì)復(fù)核方法的探討。 ? 一、合理運(yùn)用分析性復(fù)核方法。按照《審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》和《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》對(duì)審計(jì)報(bào)告及其相關(guān)資料進(jìn)行?平面?復(fù)核，通過研究、分析審計(jì)結(jié)果信息之間的關(guān)系，計(jì)算比較相關(guān)比率和異常變動(dòng)參數(shù)，發(fā)現(xiàn)潛在差異和遺漏。 ? 二、采取?全面復(fù)核、突出重點(diǎn)?的方法。在全面復(fù)核基礎(chǔ)上，重點(diǎn)圍繞新《審計(jì)法》的新政策、新要求認(rèn)真復(fù)核把關(guān)，旨在檢查修訂后《審計(jì)法》的貫徹落實(shí)情況，比如復(fù)核過程中重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)人員對(duì)修訂后《審計(jì)法》執(zhí)行時(shí)效的把握；根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象對(duì)不同審計(jì)執(zhí)法依據(jù)的運(yùn)用；根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)不同屬性的收支對(duì)被審計(jì)單位不同救濟(jì)途徑的掌握等，做到利用復(fù)核程序覆蓋全部審計(jì)項(xiàng)目，在《審計(jì)法》的貫徹落實(shí)上不留盲區(qū)，突出重點(diǎn)。 ? 三、利用臺(tái)帳復(fù)核促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。為動(dòng)態(tài)掌握審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量狀況，堅(jiān)持建好以審計(jì)項(xiàng)目為單位的審計(jì)復(fù)核臺(tái)帳，依據(jù)審計(jì)復(fù)核記錄，逐條登記每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核的基本情況及復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的主要問題及對(duì)策。通過定期匯總、分析，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋復(fù)核信息，對(duì)傾向性的問題及時(shí)采取措施進(jìn)行整改。同時(shí)，將復(fù)核臺(tái)帳作為檢查審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、開展創(chuàng)優(yōu)評(píng)先的基礎(chǔ)資料，通過考核評(píng)比機(jī)制，實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量長(zhǎng)效管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)復(fù)核成果最大化，達(dá)到以復(fù)核防風(fēng)險(xiǎn)、以復(fù)核促質(zhì)量的目的。 ? ? 四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)復(fù)核與審計(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)融合 ? 主動(dòng)參與業(yè)務(wù)處和審計(jì)組的交流討論，對(duì)審計(jì)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)研究，選擇和擬定合理的審計(jì)策略和方法。同時(shí)，搞好日常咨詢服務(wù)工作，對(duì)三級(jí)復(fù)核工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)和常見問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和培訓(xùn)，學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹修訂后《審計(jì)法》及審計(jì)署 6號(hào)令等法律法規(guī)，并通過匯總、整合各種業(yè)務(wù)信息資源和先進(jìn)做法，對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行傳達(dá)和反饋，使業(yè)務(wù)處室與審計(jì)人員能舉一反三，不斷強(qiáng)化法制觀念和質(zhì)量意識(shí)，鞏固和提高審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)復(fù)核效率。 ? 五、不斷完善溝通技巧與表達(dá)藝術(shù) ? 審計(jì)復(fù)核既是對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料的復(fù)核，也是對(duì)具體相對(duì)人工作行為的復(fù)核，整個(gè)過程需要與審計(jì)人員、業(yè)務(wù)部門乃至有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，溝通成功與否將直接影響復(fù)核質(zhì)量。要堅(jiān)持?謙虛謹(jǐn)慎，以理服人，以心取人?的工作態(tài)度，發(fā)現(xiàn)問題用誠(chéng)心去解決，出現(xiàn)矛盾認(rèn)真換位思考，從自身找原因，不刻意激化矛盾，也不回避問題，實(shí)事求是，注意方式，堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)與熱情誠(chéng)懇的工作態(tài)度相結(jié)合，獲取理解與支持，提高復(fù)核質(zhì)量。 九 .加強(qiáng)編制與審核工作的幾點(diǎn)對(duì)策 ? 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量問題， 80%取決于責(zé)任心， 20%才是由于能力水平等因素造成的。 ? 必須樹立起審計(jì)報(bào)告相關(guān)人員的工作責(zé)任意識(shí)，營(yíng)造一種?三心?的良好局面：各環(huán)節(jié)都有責(zé)任心，下一環(huán)節(jié)就省心，報(bào)告的使用者對(duì)審計(jì)有信心。 九 .加強(qiáng)編制與審核工作的幾點(diǎn)對(duì)策 ? 一是創(chuàng)新審計(jì)報(bào)告編制審核工作機(jī)制。 審計(jì)報(bào)告的復(fù)核、審核、審議和審定工作 ，應(yīng)堅(jiān)持 抓大不放?。ū仨殬淞?細(xì)節(jié)決定成敗?的理念，做到十分注重把握細(xì)節(jié)）；例外管理（應(yīng)當(dāng)實(shí)行管理學(xué)上的?例外管理原則?或?差異管理原則?，后一環(huán)節(jié)不能簡(jiǎn)單重復(fù)上一環(huán)節(jié)的工作，應(yīng)相對(duì)上一環(huán)節(jié)要抓大事、抓要事，要重在解決上一環(huán)節(jié)提請(qǐng)注意或解決不了的問題）。差錯(cuò)退回 ；計(jì)劃管理；情況通報(bào) 九 .加強(qiáng)編制與審核工作的幾點(diǎn)對(duì)策 ? 二是實(shí)施全員全過程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。不能孤立地就審計(jì)報(bào)告論審計(jì)報(bào)告，必須拓寬視野，通過審計(jì)報(bào)告，反饋跟蹤且反作用于審計(jì)過程，實(shí)行全面、全過程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。其一是 不能就事論事，要延伸到對(duì)審計(jì)過程的適當(dāng)了解和把握，考慮審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。其二是適當(dāng)追溯審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)立項(xiàng)及整個(gè)審計(jì)管理，考慮審計(jì)控制（管理）風(fēng)險(xiǎn)。立項(xiàng)要慎重、方案要具體、取證要嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)操作必須規(guī)范 。其三要合 理分析被審計(jì)單位情形、行業(yè)狀況、宏觀政策及國(guó)際形勢(shì)，考慮審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。其四是辯證看待審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，既要以其為準(zhǔn)繩度量審計(jì)報(bào)告及審計(jì)過程，又要不斷反饋實(shí)際執(zhí)行中遇到的情況和問題，使其不斷完善，考慮審計(jì)規(guī)制風(fēng)險(xiǎn)。 九 .加強(qiáng)編制與審核工作的幾點(diǎn)對(duì)策 ? 三是加強(qiáng)技術(shù)方法建設(shè)和培訓(xùn)交流工作。從方式、手段上，開展多種方式的講座、論壇，以及充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)的作用。要鼓勵(lì)參與，增進(jìn)交流，集思廣益，從根本上為提高審計(jì)報(bào)告及整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量從多方面打好基礎(chǔ)、創(chuàng)造條件。 審計(jì)聽證標(biāo)準(zhǔn) ? 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款，被審計(jì)單位有權(quán)要求聽證。?金額在十萬元以上?的罰款，是指審計(jì)機(jī)關(guān)一次實(shí)施的對(duì)同一被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的罰款累計(jì)金額。在同一審計(jì)項(xiàng)目中，如果審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的單項(xiàng)違規(guī)行為的罰款額雖未達(dá)到十萬元，但對(duì)該單位各種違規(guī)行為罰款的累計(jì)金額在十萬元以上，也符合?金額在十萬元以上?罰款的聽證條件。 審計(jì)聽證標(biāo)準(zhǔn) ? ?百分之五以上?的罰款，是指審計(jì)機(jī)關(guān)一次實(shí)施的對(duì)同一被審計(jì)單位的罰款累計(jì)金額占其被罰款的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額的百分之五以上。如審計(jì)機(jī)關(guān)查出五項(xiàng)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支問題，只對(duì)其中的兩項(xiàng)問題處以罰款，那么計(jì)算百分比的方法是：分子是兩項(xiàng)罰款的金額之和，分母是處以罰款的兩項(xiàng)問題的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額之和。未處以罰款的另外三項(xiàng)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支問題，不予計(jì)算。對(duì)個(gè)人處以2023元罰款就應(yīng)告知聽證權(quán) . 關(guān)于審計(jì)處罰告知問題?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。由于審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告中包含有審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，并已征求被審計(jì)單位意見。因此，審計(jì)報(bào)告征求意見環(huán)節(jié)實(shí)際起到了告知被審計(jì)單位的作用，不需要再增加處理處罰告知程序。 ? 關(guān)于匯總審計(jì)報(bào)告的編審。審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告。匯總的審計(jì)報(bào)告按照有關(guān)規(guī)定審定。 十、明確三級(jí)復(fù)核制度 (一 )審計(jì)組組長(zhǎng)的審核 .對(duì)審計(jì)報(bào)告是否符合《辦法》關(guān)于審計(jì)報(bào)告要素、內(nèi)容的規(guī)定進(jìn)行審核；對(duì)審計(jì)報(bào)告是否對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映，有無遺漏、隱瞞進(jìn)行審核 ,等等。 (二 )審計(jì)組所在部門的復(fù)核 .審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)組報(bào)送的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，要進(jìn)行全面復(fù)核。 (三 )法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核 .法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組所在部門代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核。 審計(jì)組所在部門復(fù)核的內(nèi)容 、法規(guī)、規(guī)章是否正確 、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng) 法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核的內(nèi)容 、法規(guī)、規(guī)章是否正確 、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng) 十一、嚴(yán)格審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度 《辦法》建立了分層次的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度： 一般審計(jì)項(xiàng)目：小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議 (由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員 ) 重要審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議 (由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員 ) 市局將出臺(tái)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度介紹 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議規(guī)定 .doc 兩種審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的區(qū)別 第一，適用的審計(jì)項(xiàng)目不同。 第二，會(huì)議召集人不同。 第三，參加會(huì)議人員不同。 十二、明確審計(jì)報(bào)告的責(zé)任 審計(jì)組組長(zhǎng)的責(zé)任 對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任 對(duì)其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 十二 .明確審計(jì)報(bào)告的責(zé)任 法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員的責(zé)任 對(duì)其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。 審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任 對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。 匯總審計(jì)報(bào)告的責(zé)任 有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對(duì)匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 編制審計(jì)信息的責(zé)任 編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 ? 《辦法》審計(jì)報(bào)告部分的結(jié)構(gòu) ? 從邏輯結(jié)構(gòu)上，《辦法》中?審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制?一章（共 24條）可以分為四部分：一是對(duì)審計(jì)報(bào)告的定義（第 56條）；二是對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容的要求，包括基本要素和內(nèi)容（第 5 58條）；三是對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序的規(guī)定（第 59至 78條，共 20條）；四是對(duì)審計(jì)報(bào)告責(zé)任的規(guī)定（第 79條）。 十三．市局其他制度介紹 ? 衢州市審計(jì)作業(yè)處理規(guī)范 .doc 十三．市局其他制度介紹 ? 審計(jì)復(fù)核工作規(guī)則 十三．市局其他制度介紹 ? 衢州市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)督導(dǎo)制度 十四．?兩個(gè)報(bào)告?有關(guān)知識(shí) ? 兩個(gè)報(bào)告 .ppt 謝謝！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT