【導(dǎo)讀】部控制制度的基礎(chǔ)之上。能部門(mén)不具有對(duì)外投資和融資的權(quán)限。（三）部門(mén)職責(zé)說(shuō)明見(jiàn)管理組織咨詢(xún)方案。達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。間的沖突與矛盾。業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門(mén)及其員工的日常。了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。

　　

【正文】 月 日 金額單位： 項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期實(shí)際 差異額 預(yù)算完成率 備注 銷(xiāo)售凈額 變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用 變動(dòng)成本合計(jì) 貢獻(xiàn)毛益 固定成本： 酌量性固定成本 約束性固定成本 固定成本合計(jì) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 資產(chǎn)平均占用額 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 投資報(bào)酬率 公司財(cái)務(wù)部門(mén)每月向公司預(yù)算 管理組織報(bào)送各職能部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況資料，公司預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。 預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。基本報(bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營(yíng)狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說(shuō)明。特別報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，以文字進(jìn)行說(shuō)明。 公司每月召開(kāi)預(yù)算工作組會(huì)議，討論預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題，查找問(wèn)題形成的原因，提 出改進(jìn)的措施和建議，預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表由公司預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會(huì)議。 對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率 ,報(bào)告頻率見(jiàn)下表。 預(yù)算反饋報(bào)告頻率表 預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào) 銷(xiāo)量及銷(xiāo)售收入 √ √ √ √ 產(chǎn)量及生產(chǎn)成本 √ √ √ √ 采購(gòu)量及采購(gòu)成本 √ √ √ √ 成本預(yù)算執(zhí)行月報(bào) √ √ √ 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行月報(bào) √ √ √ 成本預(yù)算執(zhí)行季報(bào) √ √ √ 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行季報(bào) √ √ √ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 √ √ √ √ √ 利潤(rùn)表 √ √ √ 現(xiàn)金流量表 √ √ √ 三、預(yù)算監(jiān)控體系 在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控的觀念。公司預(yù)算工作組對(duì)公司及公司職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。 同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期或不定期的對(duì)公司和各職能部門(mén)上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)。 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于與預(yù)算目標(biāo)偏差超過(guò) 10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí) 采取修正措施。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過(guò)后，并經(jīng)該預(yù)算單 位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。 第十章 預(yù)算調(diào)整 一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 在執(zhí)行年度預(yù)算的過(guò)程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策因素、公司經(jīng)營(yíng)方針等預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，公司預(yù)算方案才可以進(jìn)行調(diào)整。 對(duì)預(yù)算目標(biāo)影響較小的例外事項(xiàng)，可以在公司和公司的機(jī)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每年的五月和十月。 預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。 （一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批 預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào) 整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。 （二） 預(yù)算調(diào)整的審議 主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議，通過(guò)后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。 （三） 預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn) 公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員 會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 三、例外事項(xiàng) 對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)各種突發(fā)事件包括自然災(zāi)害等重要的、不正常的事項(xiàng)按照例外管理原則調(diào)整，此時(shí)的預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。 第四部分 預(yù)算考核 第十一章 預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)原則 各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算考評(píng)原則包括： (一 ) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算 執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。 (二 ) 激勵(lì)原則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。 (三 ) 時(shí)效原則：建立動(dòng)態(tài)預(yù)算考 評(píng)制度，在每月和每季均進(jìn)行考核，年度進(jìn)行總考評(píng)。 (四 ) 例外原則：對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場(chǎng)變化、重大自然災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)作為特殊情況處理。 (五 ) 分級(jí)考核原則：預(yù)算考評(píng)要根據(jù)預(yù)算組織責(zé)任體系層次和預(yù)算目標(biāo)分解層次進(jìn)行。 (六 ) 公開(kāi)、公平、公正原則：對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的考評(píng)，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正并實(shí)行透明化的考核原則。 二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用控制考核的對(duì)接 在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期，由于預(yù)算工作的不完善性，建議公司預(yù)算考核簡(jiǎn)單化，即按照一定的比例（建議為 10%—— 20%）作為成本費(fèi)用控制體系的修正指標(biāo)計(jì)入成本費(fèi)用考核系統(tǒng) 。 在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作步入正軌，預(yù)算基礎(chǔ)資料比較健全后，可以按照成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的管理模式，將采購(gòu)部、生產(chǎn)車(chē)間、銷(xiāo)售部調(diào)整為人為利潤(rùn)中心，編制貢獻(xiàn)毛益預(yù)算，同時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用控制考核系統(tǒng)，完成預(yù)算控制與成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的對(duì)接。 第五部分 實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件 一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 (一 ) 北興特鋼成立預(yù)算工作推進(jìn)小組，成員主要包括公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部、企管部等部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、內(nèi)部協(xié)調(diào)、預(yù)算表格的設(shè)計(jì)、編制及審核等工作；負(fù)責(zé)預(yù)算總體方案的設(shè)計(jì)、預(yù)算編制指導(dǎo)以及必要的培 訓(xùn)等工作。 (二 ) 實(shí)施必要的預(yù)算管理培訓(xùn)，強(qiáng)化公司預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線(xiàn)，對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全授權(quán)，對(duì)預(yù)算外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格審批。 (三 ) 明確公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)定位以此確定公司預(yù)算目標(biāo)。 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 (一 ) 領(lǐng)導(dǎo)重視 全面預(yù)算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，向員工貫徹全面預(yù)算管理的思想和意識(shí)，帶頭遵守有關(guān)的預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。 (二 ) 全員參與 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員 參與， 預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而要求公司全部員工共同參與。 (三 ) 健全內(nèi)部管理制度 規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，包括完備準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)原始發(fā)生記錄；高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)；完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)等。同時(shí)建立健全公司內(nèi)部管理制度，建立涵蓋業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等多層次的管理制度體系。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預(yù)算管理需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇：不僅要求財(cái)務(wù)信息，而且要求非財(cái)務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息 ； 不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 成功的預(yù)算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性，否則它是不會(huì)被接受和實(shí)施的。顯然，舊的手工信息處理和機(jī)械信息處理已經(jīng)難以適應(yīng)全面預(yù)算管理的客觀要求，全面預(yù)算管理需要有先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)以保障預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。