某公司存貨核算與管理-資料下載頁(yè)
2025-01-23 20:37本頁(yè)面
【正文】 管部門憑 《 發(fā)貨結(jié)算清單 》 在鋁線的實(shí)物帳上同時(shí)登記出庫(kù)、入庫(kù)量。抽查物管部門的實(shí)物帳：只有數(shù)量，沒有單價(jià)、金額：數(shù)量的記載有時(shí)是噸位，有時(shí)是卷數(shù)。 (3)鋁線業(yè)務(wù)的購(gòu)銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會(huì)技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購(gòu)、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購(gòu)取貨、銷售送貨是… —人承擔(dān)：購(gòu)回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因?yàn)椋喝糍?gòu)回與入庫(kù)之間產(chǎn)生虧噸，工會(huì)技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時(shí)，有時(shí)因合同量的大小、時(shí)間先后等差異，有“估堆” (注：估計(jì)重量 )的現(xiàn)象。 (4)核對(duì)財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳：年底財(cái)務(wù)帳結(jié)余 29． 420噸，實(shí)物帳結(jié)余 29． 280噸，兩者相差 。 2．經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來(lái)分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運(yùn)作： (1)該公司鋁線的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購(gòu)、銷售的方式。 (2)鋁線的采購(gòu)、銷售等事項(xiàng)由一人負(fù)責(zé)，但處在采購(gòu)、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無(wú)計(jì)量、無(wú)專門地點(diǎn)存放、無(wú)專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。 (3)實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對(duì)鋁線沒有管理。 (4)財(cái)務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對(duì)工會(huì)技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。 (5)工會(huì)技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購(gòu)銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。 審計(jì)意見 該公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)鋁線業(yè)務(wù)的管理、存貨的管理、財(cái)務(wù)的管理，彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購(gòu)銷業(yè)務(wù)的循環(huán)控制，使之成為 ——個(gè)完整的、健全的、規(guī)范的物流： (1)鋁線的實(shí)物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實(shí)物進(jìn)、出庫(kù)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量、驗(yàn)收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實(shí)物控制的關(guān)健環(huán)節(jié)及關(guān)健控制點(diǎn)。 (2)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實(shí)做到帳表 ——致、帳帳一致、帳證一致、帳實(shí)一致。 (3)工會(huì)技協(xié)采購(gòu)回的實(shí)物及銷售出去的實(shí)物均要受到物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。 (4)定期對(duì)鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。 此外，該公司還應(yīng)嚴(yán)格鋁錠 (鋁線 )合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會(huì)技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營(yíng)的過程、結(jié)果應(yīng)在財(cái)務(wù)部門得到完整地核算、監(jiān)控。 案例討論三 ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì) Y集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 Y公司） 2023年 12月 31日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。 Y公司采用手工記帳。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2023年 4月 12日至 18日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審核工作底稿中記錄了了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： （ 1） Y公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)乙登記產(chǎn)成品總帳和明細(xì)帳。 （ 2）會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。 （ 3） Y公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)帳和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)帳；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)帳。會(huì)計(jì)部只根據(jù)附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)帳簿。 （ 4）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。 Y公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 （ 5） Y公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。 （ 6） Y公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù)，并登記銀行存款日記帳。月底銀行出納員取得銀行對(duì)帳單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （ 7） Y公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 要求： 根據(jù)上述情況，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出 Y公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
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