旅游行業(yè)-課件-第七章旅游企業(yè)所有者權(quán)益核算-資料下載頁(yè)
2025-01-23 17:20本頁(yè)面
【正文】 ，經(jīng)股東大會(huì)決議，可以提取任意盈余公積金。 37 旅游企業(yè)提取的盈余公積金的用途： 彌補(bǔ)虧損 根據(jù)財(cái)務(wù)制度，旅游企業(yè)某年度發(fā)生虧損，在其后 5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；從其后第 6年開(kāi)始，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。如果稅后利潤(rùn)不夠彌補(bǔ)，則可以用發(fā)生虧損以前提取的盈余公積來(lái)彌補(bǔ)。 增加資本 旅游企業(yè)按國(guó)家規(guī)定可以將盈余公積金轉(zhuǎn)增為資本金，但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資本的 25%為限。 38 分配股利 旅游企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，經(jīng)董事會(huì)研究決定向投資者分配股利。 （這三個(gè)用途為法定公積金和任意公積金的用途） 用于集體福利 法定公益金是專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。 集體福利設(shè)施包括興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。 一旦職工集體福利設(shè)施構(gòu)建完成后，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 39 （二）未分配利潤(rùn) 指旅游企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在扣除應(yīng)繳納的所得稅、分配利潤(rùn)和提取盈余公積金、公益金后的余額。它包含兩層意思：一是這部分凈利潤(rùn)沒(méi)有分給投資者，二是這部分凈利潤(rùn)未指定用途。 未分配利潤(rùn)期末可通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的差額計(jì)算求得，不需進(jìn)行專門的核算。年末可通過(guò) “利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn)” 賬戶進(jìn)行核算。 40 二、盈余公積的核算 為了核算旅游企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金及盈余公積金的使用情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “盈余公積” 科目。 [例 11] 某旅游公司某年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為 1 000 000元，按稅后利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金，按稅后利潤(rùn)的 5%提取法定公益金，并經(jīng)股東會(huì)議決議提取 100 000元的任意盈余公積金。 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 100 000 ——提取法定公益金 50 000 ——提取任意盈余公積 100 000 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 100 000 ——法定公益金 50 000 ——任意盈余公積 100 000 41 （一）用于彌補(bǔ)虧損的核算 [例 12] 假日旅游公司某年度發(fā)生虧損 50 000元，按規(guī)定程序用盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 50 000 貸：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 50 000 （二）轉(zhuǎn)增資本的核算 [例 13] 山水旅游公司經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)，將盈余公積 20 000元轉(zhuǎn)增資本，會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 20 000 貸：實(shí)收資本（或股本） 20 000 42 （三）分配股利的核算 [例 14] 紅太陽(yáng)旅游公司以盈余公積 20 000元分配現(xiàn)金股利。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 20 000 貸：應(yīng)付股利 20 000 43 （四）法定公益金使用的核算 [例 15] 海濱旅游公司該年度用公益金建造托兒所一座，造價(jià)為 200 000元，在辦理竣工結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：在建工程 200 000 借：盈余公積 ——法定公益金 200 000 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 200 000 44 由于經(jīng)營(yíng)的需要，對(duì)以上建造的托兒所項(xiàng)目進(jìn)行處置，定價(jià) 220 000元，款已存銀行，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 220 000 貸：固定資產(chǎn) 220 000 借：銀行存款 220 000 貸：固定資產(chǎn)清理 220 000 同時(shí) 借：盈余公積 ——任意盈余公積 220 000 貸：盈余公積 ——法定公益金 220 000 45 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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