旅游行業(yè)-課件-第七章旅游企業(yè)所有者權益核算-資料下載頁
2025-01-23 17:20本頁面
【正文】 ，經股東大會決議，可以提取任意盈余公積金。 37 旅游企業(yè)提取的盈余公積金的用途： 彌補虧損 根據財務制度，旅游企業(yè)某年度發(fā)生虧損，在其后 5年內可以用稅前利潤彌補；從其后第 6年開始，只能用稅后利潤彌補。如果稅后利潤不夠彌補，則可以用發(fā)生虧損以前提取的盈余公積來彌補。 增加資本 旅游企業(yè)按國家規(guī)定可以將盈余公積金轉增為資本金，但轉增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊資本的 25%為限。 38 分配股利 旅游企業(yè)當年無利潤時，經董事會研究決定向投資者分配股利。 （這三個用途為法定公積金和任意公積金的用途） 用于集體福利 法定公益金是專門用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。 集體福利設施包括興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。 一旦職工集體福利設施構建完成后，應將其轉入任意盈余公積。 39 （二）未分配利潤 指旅游企業(yè)實現(xiàn)的利潤在扣除應繳納的所得稅、分配利潤和提取盈余公積金、公益金后的余額。它包含兩層意思：一是這部分凈利潤沒有分給投資者，二是這部分凈利潤未指定用途。 未分配利潤期末可通過“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的差額計算求得，不需進行專門的核算。年末可通過 “利潤分配 ——未分配利潤” 賬戶進行核算。 40 二、盈余公積的核算 為了核算旅游企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金及盈余公積金的使用情況，旅游企業(yè)應設置 “盈余公積” 科目。 [例 11] 某旅游公司某年實現(xiàn)稅后利潤為 1 000 000元，按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積金，按稅后利潤的 5%提取法定公益金，并經股東會議決議提取 100 000元的任意盈余公積金。 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 100 000 ——提取法定公益金 50 000 ——提取任意盈余公積 100 000 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 100 000 ——法定公益金 50 000 ——任意盈余公積 100 000 41 （一）用于彌補虧損的核算 [例 12] 假日旅游公司某年度發(fā)生虧損 50 000元，按規(guī)定程序用盈余公積進行彌補，會計分錄為： 借：盈余公積 50 000 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 50 000 （二）轉增資本的核算 [例 13] 山水旅游公司經股東大會決議批準，將盈余公積 20 000元轉增資本，會計分錄為： 借：盈余公積 20 000 貸：實收資本（或股本） 20 000 42 （三）分配股利的核算 [例 14] 紅太陽旅游公司以盈余公積 20 000元分配現(xiàn)金股利。會計分錄為： 借：盈余公積 20 000 貸：應付股利 20 000 43 （四）法定公益金使用的核算 [例 15] 海濱旅游公司該年度用公益金建造托兒所一座，造價為 200 000元，在辦理竣工結算時，會計分錄為： 借：固定資產 200 000 貸：在建工程 200 000 借：盈余公積 ——法定公益金 200 000 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 200 000 44 由于經營的需要，對以上建造的托兒所項目進行處置，定價 220 000元，款已存銀行，會計分錄為： 借：固定資產清理 220 000 貸：固定資產 220 000 借：銀行存款 220 000 貸：固定資產清理 220 000 同時 借：盈余公積 ——任意盈余公積 220 000 貸：盈余公積 ——法定公益金 220 000 45 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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