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【正文】 期末結轉數(shù) 利潤分配 — 未分配利潤 已分配數(shù) 利潤轉入數(shù) 盈余公積 2022/5/26 商學院 張暉 54 例 9－ 10： A股份有限公司的股本為 100 000 000元，每股面值 1元。 20 1年年初未分配利潤為貸方 80 000 000元， 20 1年實現(xiàn)凈利潤 50 000 000元。 假定公司經批準的 20 1年度利潤分配方案為：按照 20 1年實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 5%提取任意盈余公積，同時向股東按每股，按每 10股送 3股的比例派發(fā)股票股利。 20 2年 3月 15日，公司以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利，新增股本也已經辦理完股權登記和相關增資手續(xù)。 思考：股利分配有 哪些形式？ 2022/5/26 商學院 張暉 55 （ 1） 20 1年度終了時，企業(yè)結轉本年實現(xiàn)的凈利潤： 借：本年利潤 50 000 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 50 000 000 （ 2）提取法定盈余公積和任意盈余公積： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 5 000 000 —— 提取任意盈余公積 2 500 000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 5 000 000 —— 任意盈余公積 2 500 000 2022/5/26 商學院 張暉 56 （ 3） 批準發(fā)放現(xiàn)金股利： 100 000 000 =20 000 000（元） 借：利潤分配 —— 應付現(xiàn)金股利 20 000 000 貸：應付股利 20 000 000 20 2年 3月 15日，實際發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應付股利 20 000 000 貸：銀行存款 20 000 000 （ 4） 20 2年 3月 15日，發(fā)放股票股利： 100 000 000 1 30%=30 000 000（元） 借：利潤分配 —— 轉作股本的股利 30 000 000 貸：股本 30 000 000 2022/5/26 商學院 張暉 57 （ 5）結轉利潤分配明細賬 借：利潤分配 —— 未分配利潤 57500000 ? 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 5000000 ? —— 提取任意盈余公積 2500000 ? —— 應付現(xiàn)金股利 20220000 ? —— 轉作股本的股利 30000000 2022/5/26 商學院 張暉 58 ? 利潤分配－未分配利潤 ? 5000000 80000000 ? 2500000 50000000 ? 20220000 ? 30000000 ? 72500000 經過上述分配處理， “ 利潤分配 — 未分配利潤 ”賬戶的貸方余額為 7250萬元（ 8000+50005002505000），即為公司年末未分配利潤的數(shù)額。 2022/5/26 商學院 張暉 59 （三） 彌補虧損的會計處理 （討論） 稅前利潤補虧 稅后利潤補虧 盈余公積補虧 2022/5/26 商學院 張暉 60 課后思考： 華聯(lián)百貨公司 2022年虧損 30萬元，2022末年企業(yè)實現(xiàn)利潤 120萬元，如果按照稅法的規(guī)定，此 30萬元中可以稅前利潤補虧的有 20萬，其余的虧損稅后利潤補虧，假定企業(yè)所得稅率為 33％，沒有納稅調整項目，則企業(yè)如何做賬？（假設沒有任何納稅調整事項） 2022/5/26 商學院 張暉 61 思考題： ? 股份有限公司的特征是什么？ ? 何謂普通股股票？有何權力？ ? 優(yōu)先股股票有何權力？ ? 簡述投入資本的會計處理。 ? 何謂資本公積？其構成內容如何？ ? 概括總結留存收益的構成內容和用途 。
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