損益及所有者權(quán)益的核算(1)-資料下載頁
2025-05-13 22:13本頁面
【正文】 ⒈接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的處理 ? 銀行接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，其會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目） ? 貸：資本公積 —— 接受現(xiàn)金捐贈戶 ? ⒉接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的處理 ? 銀行接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，以接受固定資產(chǎn)捐贈為例，其會計分錄為： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：資本公積 —— 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備戶 ? 貸：遞延稅款（固定資產(chǎn)凈值 33%） ? 貸：累計折舊 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈢外幣資本折算差額的核算 ? 如果實際收到外幣時的匯率高于約定的匯率，其會計分錄為： ? 借：銀行存款 —— 外匯戶 ? 貸：實收資本 —— 戶 ? 貸：資本公積 —— 外幣資本折算差額 ? 如果實際收到外幣時的匯率低于約定的匯率，其會計分錄為： ? 借：銀行存款 —— 外匯戶 ? 借：資本公積 —— 外幣資本折算差額 ? 貸：實收資本 —— 戶 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈠提取法定盈余公積金、任意盈余公積金和公益金的核算 ? 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例提取法定和任意盈余公積金、公益金時，其會計分錄為： ? 借：利潤分配 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 公益金 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈡盈余公積補(bǔ)虧的核算 ? 銀行經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，其會計分錄為： ? 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：利潤分配 ? ㈢盈余公積轉(zhuǎn)增資本金的核算 ? 銀行盈余公積按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金時，其會計分錄為： ? 借：盈余公積 ? 貸：實收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈣用公益金支付福利費(fèi)的核算 ? 用公益金支付職工福利費(fèi)時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目，使用時，再從該科目支付。其會計分錄為： ? 借：盈余公積 —— 公益金 ? 貸：應(yīng)付福利費(fèi)： ? 借：應(yīng)付福利費(fèi) ? 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） ? ㈤用公益金購建固定資產(chǎn)的核算 ? 用公益金購建固定資產(chǎn)，在購建過程中，以 “ 在建工程 ” 科目核算，交付使用時，從 “ 在建工程 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。同時將公益金轉(zhuǎn)為法定盈余公積金。其會計分錄為： ? 借：盈余公積 —— 公益金 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 四、未分配利潤的核算 ? 年度終了，銀行將各財務(wù)收入、財務(wù)支出科目的余額通過 “ 本年利潤 ” 科目結(jié)轉(zhuǎn)出當(dāng)年的凈利潤，再將 “ 本年利潤 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤戶 ” 。在按規(guī)定作了各種分配后，將 “ 利潤分配 ” 科目其他各賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 未分配利潤 ” 賬戶的貸方余額是未分配利潤，如出現(xiàn)借方余額，則表示為未彌補(bǔ)虧損。
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