損益及所有者權(quán)益的核算(1)-預(yù)覽頁
【正文】 算 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 一、收入的核算 ? （一）收入的內(nèi)容及確認(rèn) ? 銀行的收入主要包括：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。 ? 發(fā)生金融企業(yè)往來收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 貸：金融企業(yè)往來收入 —— 某某利息收入戶 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 一、收入的核算 ? ㈡收入的核算 ? ⒊手續(xù)費(fèi)收入 ? 手續(xù)費(fèi)收入是指商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)取得的手續(xù)費(fèi)收入。 ? 銀行的營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? ⒊劃清成本界限，正確計(jì)算成本。在進(jìn)行成本核算時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，確保成本核算資料的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。 ? 支付某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：手續(xù)費(fèi)支出 —— 支出戶 ? 貸：現(xiàn)金（或 科目） 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 二、成本費(fèi)用的核算 ? ㈡成本和費(fèi)用的核算 ? ⒋匯兌損失 ? 匯兌損失是指銀行在經(jīng)營(yíng)外匯買賣和外幣兌換中由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失。 ? ㈡營(yíng)業(yè)外收支的核算要求 ? 對(duì)營(yíng)業(yè)外收支的核算要求有：第一，各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)，據(jù)實(shí)列賬，不得轉(zhuǎn)移、截留和作其他財(cái)務(wù)收入處理；第二，營(yíng)業(yè)外收支在核算上采用收付實(shí)現(xiàn)制處理；第三，要?jiǎng)澢鍫I(yíng)業(yè)外支出與成本支出以及利潤(rùn)分配的界限，避免相互擠占。 ? 利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：利息支出 各明細(xì)賬戶 ? 貸：金融企業(yè)往來支出 各明細(xì)賬戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)支出 各明細(xì)賬戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 各明細(xì)賬戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 各明細(xì)賬戶 ? 貸：其他營(yíng)業(yè)支出 各明細(xì)賬戶 ? 貸：匯兌損失 各明細(xì)賬戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)外支出 各明細(xì)賬戶 ? 貸：所得稅 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 五、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配的核算 ? （四）利潤(rùn)分配的核算 ? ⒈提取盈余公積金及補(bǔ)虧。經(jīng)過利潤(rùn)分配后，如利潤(rùn)分配科目還有貸方余額時(shí)，即為當(dāng)年的未分配利潤(rùn)，可作留存收益，與新年度的利潤(rùn)一并進(jìn)行分配。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：盈余公積 —— 公益金 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 四、未分配利潤(rùn)的核算 ? 年度終了，銀行將各財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出科目的余額通過 “ 本年利潤(rùn) ” 科目結(jié)轉(zhuǎn)出當(dāng)年的凈利潤(rùn)，再將 “ 本年利潤(rùn) ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)
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