損益及所有者權益的核算(1)(文件)
【正文】 ? （三）本年利潤結轉的核算 ? 2．將支出類各科目按賬戶編制轉賬傳票轉入 “ 本年利潤 ” 科目的借方。銀行計算應付投資者或其他單位、個人的利潤時，其會計分錄為： ? 借：利潤分配 ? 貸：應付利潤 ? 當銀行實際支付應付利潤時，其會計分錄為： ? 借：應付利潤 ? 貸：存放中央銀行準備金 ? ⒌未分配利潤。同時將公益金轉為法定盈余公積金。 。在按規(guī)定作了各種分配后，將 “ 利潤分配 ” 科目其他各賬戶的余額轉入 “ 未分配利潤 ” 賬戶。 第二節(jié) 所有者權益的核算 ? 一、實收資本的核算 ? ㈠投資者以現金、銀行存款投入的核算 ? 國家、企業(yè)、外商、個人以人民幣現鈔或銀行存款進行投資時，其會計分錄為： ? 借：現金（或 存款、存放中央銀行準備金） ? 貸：實收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權益的核算 ? 一、實收資本的核算 ? ㈡投資者以實物投入的核算 ? 銀行收到投資者以實物形態(tài)的投資時，其會計分錄為： ? 借：固定資產（或無形資產等） ? 貸：實收資本（或股本） ? ㈢投資者以外幣投入的核算 ? 投資者投入的外幣，其會計分錄為： ? 借： 科目 ? 貸：實收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈠資本溢價的核算 ? 當發(fā)生資本（或股本）溢價時，其會計分錄為： ? 借： 科目 ? 貸：實收資本（或股本） ? 貸：資本公積 —— 資本溢價戶 第二節(jié) 所有者權益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈡接受捐贈資產 ? ⒈接受現金資產捐贈的處理 ? 銀行接受現金資產捐贈時，其會計分錄為： ? 借：現金（或有關科目） ? 貸：資本公積 —— 接受現金捐贈戶 ? ⒉接受非現金資產捐贈的處理 ? 銀行接受非現金資產捐贈時，以接受固定資產捐贈為例，其會計分錄為： ? 借：固定資產 ? 貸：資本公積 —— 接受非現金資產捐贈準備戶 ? 貸：遞延稅款（固定資產凈值 33%） ? 貸：累計折舊 第二節(jié) 所有者權益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈢外幣資本折算差額的核算 ? 如果實際收到外幣時的匯率高于約定的匯率，其會計分錄為： ? 借：銀行存款 —— 外匯戶 ? 貸：實收資本 —— 戶 ? 貸：資本公積 —— 外幣資本折算差額 ? 如果實際收到外幣時的匯率低于約定的匯率，其會計分錄為： ? 借：銀行存款 —— 外匯戶 ? 借：資本公積 —— 外幣資本折算差額 ? 貸：實收資本 —— 戶 第二節(jié) 所有者權益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈠提取法定盈余公積金、任意盈余公積金和公益金的核算 ? 按規(guī)定標準和比例提取法定和任意盈余公積金、公益金時，其會計分錄為： ? 借：利潤分配 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：盈余公積
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