損益及所有者權(quán)益的核算(文件)
【正文】 ? （三）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核算 ? 2．將支出類各科目按賬戶編制轉(zhuǎn)賬傳票轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目的借方。銀行計(jì)算應(yīng)付投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：利潤(rùn)分配 ? 貸：應(yīng)付利潤(rùn) ? 當(dāng)銀行實(shí)際支付應(yīng)付利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)付利潤(rùn) ? 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? ⒌未分配利潤(rùn)。同時(shí)將公益金轉(zhuǎn)為法定盈余公積金。 。在按規(guī)定作了各種分配后，將 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目其他各賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤(rùn) ” 賬戶。 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 一、實(shí)收資本的核算 ? ㈠投資者以現(xiàn)金、銀行存款投入的核算 ? 國(guó)家、企業(yè)、外商、個(gè)人以人民幣現(xiàn)鈔或銀行存款進(jìn)行投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金（或 存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金） ? 貸：實(shí)收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 一、實(shí)收資本的核算 ? ㈡投資者以實(shí)物投入的核算 ? 銀行收到投資者以實(shí)物形態(tài)的投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)等） ? 貸：實(shí)收資本（或股本） ? ㈢投資者以外幣投入的核算 ? 投資者投入的外幣，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 科目 ? 貸：實(shí)收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈠資本溢價(jià)的核算 ? 當(dāng)發(fā)生資本（或股本）溢價(jià)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 科目 ? 貸：實(shí)收資本（或股本） ? 貸：資本公積 —— 資本溢價(jià)戶 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈡接受捐贈(zèng)資產(chǎn) ? ⒈接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的處理 ? 銀行接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目） ? 貸：資本公積 —— 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)戶 ? ⒉接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的處理 ? 銀行接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，以接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)為例，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：資本公積 —— 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備戶 ? 貸：遞延稅款（固定資產(chǎn)凈值 33%） ? 貸：累計(jì)折舊 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 二、資本公積的核算 ? ㈢外幣資本折算差額的核算 ? 如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率高于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 —— 外匯戶 ? 貸：實(shí)收資本 —— 戶 ? 貸：資本公積 —— 外幣資本折算差額 ? 如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率低于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 —— 外匯戶 ? 借：資本公積 —— 外幣資本折算差額 ? 貸：實(shí)收資本 —— 戶 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈠提取法定盈余公積金、任意盈余公積金和公益金的核算 ? 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例提取法定和任意盈余公積金、公益金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：利潤(rùn)分配 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：盈余公積
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