損益及所有者權(quán)益的核算(更新版)
【正文】 準(zhǔn)和比例提取法定和任意盈余公積金、公益金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：利潤(rùn)分配 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 公益金 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈡盈余公積補(bǔ)虧的核算 ? 銀行經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：利潤(rùn)分配 ? ㈢盈余公積轉(zhuǎn)增資本金的核算 ? 銀行盈余公積按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：盈余公積 ? 貸：實(shí)收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈣用公益金支付福利費(fèi)的核算 ? 用公益金支付職工福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)先轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目，使用時(shí)，再?gòu)脑摽颇恐Ц丁? ? 凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 ? 當(dāng)發(fā)生匯兌損失時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：匯兌損失 ? 貸：外匯買賣 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 二、成本費(fèi)用的核算 ? ㈡成本和費(fèi)用的核算 ? ⒌營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用采取直接列賬的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 戶 ? 貸： 科目 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 三、營(yíng)業(yè)外收支的核算 ? ㈠營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容 ? 營(yíng)業(yè)外收支是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。在成本核算中，要嚴(yán)格劃清以下成本界限：一是劃清本期成本與下期成本界限，不得提前或延后列支；二是劃清成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限，不屬于成本開(kāi)支范圍的，不得列入成本，應(yīng)在成本開(kāi)支的費(fèi)用，也不得列入營(yíng)業(yè)外支出。 ? 計(jì)收手續(xù)費(fèi)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 科目 ? 貸：中間業(yè)務(wù)收入 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 一、收入的核算 ? ㈡收入的核算 ? ⒋匯兌收益 ? 匯兌收益是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)過(guò)程中，因匯率變動(dòng)而取得的收入。 ? 發(fā)生金融企業(yè)往來(lái)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 貸：金融企業(yè)往來(lái)收入 —— 某某利息收入戶 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 一、收入的核算 ? ㈡收入的核算 ? ⒊手續(xù)費(fèi)收入 ? 手續(xù)費(fèi)收入是指商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)取得的手續(xù)費(fèi)收入。 ? ⒊劃清成本界限，正確計(jì)算成本。 ? 支付某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：手續(xù)費(fèi)支出 —— 支出戶 ? 貸：現(xiàn)金（或 科目） 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 二、成本費(fèi)用的核算 ? ㈡成本和費(fèi)用的核算 ? ⒋匯兌損失 ? 匯兌損失是指銀行在經(jīng)營(yíng)外匯買賣和外幣兌換中由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失。 ? 利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。經(jīng)過(guò)利潤(rùn)分配后，如利潤(rùn)分配科目還有貸方余額時(shí)，即為當(dāng)年的未分配利潤(rùn)，可作留存收益，與新年度的利潤(rùn)一并
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