損益及所有者權(quán)益的核算(更新版)
【正文】 準(zhǔn)和比例提取法定和任意盈余公積金、公益金時，其會計分錄為： ? 借：利潤分配 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 公益金 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈡盈余公積補虧的核算 ? 銀行經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積彌補虧損時，其會計分錄為： ? 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? 貸：利潤分配 ? ㈢盈余公積轉(zhuǎn)增資本金的核算 ? 銀行盈余公積按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金時，其會計分錄為： ? 借：盈余公積 ? 貸：實收資本（或股本） 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算 ? 三、盈余公積的核算 ? ㈣用公益金支付福利費的核算 ? 用公益金支付職工福利費時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付福利費 ” 科目，使用時，再從該科目支付。 ? 凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。 ? 當(dāng)發(fā)生匯兌損失時，其會計分錄為： ? 借：匯兌損失 ? 貸：外匯買賣 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 二、成本費用的核算 ? ㈡成本和費用的核算 ? ⒌營業(yè)費用 ? 營業(yè)費用采取直接列賬的會計分錄為： ? 借：營業(yè)費用 —— 戶 ? 貸： 科目 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 三、營業(yè)外收支的核算 ? ㈠營業(yè)外收支的內(nèi)容 ? 營業(yè)外收支是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。在成本核算中，要嚴(yán)格劃清以下成本界限：一是劃清本期成本與下期成本界限，不得提前或延后列支；二是劃清成本支出與營業(yè)外支出的界限，不屬于成本開支范圍的，不得列入成本，應(yīng)在成本開支的費用，也不得列入營業(yè)外支出。 ? 計收手續(xù)費時，其會計分錄為： ? 借： 科目 ? 貸：中間業(yè)務(wù)收入 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 一、收入的核算 ? ㈡收入的核算 ? ⒋匯兌收益 ? 匯兌收益是指商業(yè)銀行在經(jīng)營外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)過程中，因匯率變動而取得的收入。 ? 發(fā)生金融企業(yè)往來收入時，其會計分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 貸：金融企業(yè)往來收入 —— 某某利息收入戶 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 一、收入的核算 ? ㈡收入的核算 ? ⒊手續(xù)費收入 ? 手續(xù)費收入是指商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、委托貸款業(yè)務(wù)時取得的手續(xù)費收入。 ? ⒊劃清成本界限，正確計算成本。 ? 支付某項代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費時，其會計分錄為： ? 借：手續(xù)費支出 —— 支出戶 ? 貸：現(xiàn)金（或 科目） 第一節(jié) 銀行損益的核算 ? 二、成本費用的核算 ? ㈡成本和費用的核算 ? ⒋匯兌損失 ? 匯兌損失是指銀行在經(jīng)營外匯買賣和外幣兌換中由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失。 ? 利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。經(jīng)過利潤分配后，如利潤分配科目還有貸方余額時，即為當(dāng)年的未分配利潤，可作留存收益，與新年度的利潤一并
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