企業(yè)所有者權(quán)益概述-資料下載頁(yè)
2025-06-26 18:25本頁(yè)面
【正文】 律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、用于公司生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；312 / 18（3 ） 利潤(rùn)歸還投資，是指中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。根據(jù)董事會(huì)或股東會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積（派送新股計(jì)算的金額）貸：實(shí)收資本（股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的金額）資本公積——資本溢價(jià)（派送金額與派送新股面值總額的差額）根據(jù)董事會(huì)或股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 313 / 18按照規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，根據(jù)實(shí)際使用金額：借：盈余公積——法定公益金 貸：盈余公積——任意盈余公積 公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取用于補(bǔ)充流動(dòng)資本的部分借：利潤(rùn)分配——補(bǔ)充流動(dòng)資本 貸：盈余公積——補(bǔ)充流動(dòng)資本 利潤(rùn)分配本科目核算公司利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1 ）其他轉(zhuǎn)入；（2 ）提取法定盈余公積；（3 ）提取法定公益金；（4 ）提取儲(chǔ)備基金；（5 ）提取企業(yè)發(fā)展基金；（6 ）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金；（7 ）利潤(rùn)歸還投資；（8 ）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（9 ）提取任意盈余公積；314 / 18（10）應(yīng)付普通股股利；（11）轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利；（12）未分配利潤(rùn)。本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金)，貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲(chǔ)備基金。企業(yè)發(fā)展基金”科目。公司董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議提請(qǐng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案(除股票股利外)，在股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)召開(kāi)前應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。（1 ）分配現(xiàn)金股利按照分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利315 / 18（2 ）分配股票股利公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分派股票股利，應(yīng)于實(shí)際分派股票股利時(shí)：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利貸：實(shí)收資本、股本資本公積——股本溢價(jià)（如實(shí)際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應(yīng)按其差額） （1 ）用利潤(rùn)歸還投資時(shí)：借：利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積——利潤(rùn)歸還投資（2 ）外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)方案差異316 / 18股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。調(diào)整增加的利潤(rùn)分配，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積等科目調(diào)整減少的利潤(rùn)分配，作相反會(huì)計(jì)分錄。年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)” 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
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