企業(yè)所有者權(quán)益概述-閱讀頁
2025-07-11 18:25本頁面
【正文】 股權(quán)投資——其他股權(quán)投資——股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備310 / 18公司接受外幣投資，合同匯率與收到投資當(dāng)日匯率不同，根據(jù)投資合同，銀行進(jìn)賬通知：借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）借或貸：資本公積——外幣資本折算差額貸：實收資本 （合同約定匯率折合的人民幣金額） 盈余公積本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng)按盈余公積的種類分別設(shè)置“法定盈余公積”，“任意盈余公積”，“法定公益金”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)應(yīng)設(shè)置“企業(yè)發(fā)展基金”、“儲備基金”、“利潤歸還投資”明細(xì)科目。集團(tuán)公司及其出資的全資、控股子公司應(yīng)按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的 50%時，可以不再提取。（3 ） 法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。公司提取盈余公積時，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——提取法定公益金利潤分配——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積盈余公積——法定公益金盈余公積——任意盈余公積（1 ） 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增實收資本。根據(jù)董事會或股東會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積 貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 根據(jù)股東大會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積（派送新股計算的金額）貸：實收資本（股票面值和派送新股總數(shù)計算的金額）資本公積——資本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額）根據(jù)董事會或股東大會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議：借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 313 / 18按照規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，根據(jù)實際使用金額：借：盈余公積——法定公益金 貸：盈余公積——任意盈余公積 公司按規(guī)定從稅后利潤中提取用于補(bǔ)充流動資本的部分借：利潤分配——補(bǔ)充流動資本 貸：盈余公積——補(bǔ)充流動資本 利潤分配本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。企業(yè)發(fā)展基金”科目。（1 ）分配現(xiàn)金股利按照分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤：借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利315 / 18（2 ）分配股票股利公司經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分派股票股利，應(yīng)于實際分派股票股利時：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利貸：實收資本、股本資本公積——股本溢價（如實際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應(yīng)按其差額） ?。? ）用利潤歸還投資時：借：利潤分配——利潤歸還投資貸：盈余公積——利潤歸還投資（2 ）外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)方案差異316 / 18股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會或類似機(jī)構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。年度終了，公司應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為凈虧損，作相反會計分錄；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤” 明細(xì)科目。
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