所有者權(quán)益實(shí)訓(xùn)演練-資料下載頁
2025-02-24 11:17本頁面
【正文】 0％的比例提取，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)。 不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。 公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的 50％以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤或股利 公司制企業(yè)的盈余公積包括： （ 1）法定盈余公積 按照 規(guī)定的比例 從凈利潤中提取。 （ 2）任意盈余公積 公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)的決議按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取盈余公積。 其提取比例由企業(yè)自行決定 。 用途 （ 1）彌補(bǔ)虧損 （ 2）轉(zhuǎn)增資本（股本） （ 3）發(fā)放現(xiàn)金股利或分配股利 （二）盈余公積的核算 賬戶設(shè)置： 盈余公積 補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本及分配 提取數(shù) 現(xiàn)金股利或利潤的數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余數(shù)額 明細(xì)賬 ： “ 法定盈余公積 ” “ 任意盈余公積 ” 賬務(wù)處理： 提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積、任意盈余公積 例 P318 98 盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本） 例 P318 99 例 P318 910 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 三、未分配利潤 未分配利潤的形成和用途 形成： 未分配利潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 用途： 通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。 未分配利潤形成的會(huì)計(jì)處理 分配現(xiàn)金股利 宣告分配： 借：利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 支付股利： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 例 P319 911 分配股票股利，不需賬務(wù)處理 年終結(jié)算未未分配利潤 年度終了，應(yīng)將 “ 利潤分配 ” 科目下的其他明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)科目。 借：利潤分配 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 例 P320 913 結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目貸方余額即為累計(jì)未分配利潤。借方余額，則表現(xiàn)為累計(jì)為彌補(bǔ)虧損。 【 例題 】 A股份有限公司的股本為 10000萬元，每股面值 1元。 20 7年年初未分配利潤為貸方 8000萬元， 20 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤 50 000 000元。 假定公司按照 20 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％提取法定盈余公積， 5％提取任意盈余公積。 2023年 1月15日，經(jīng)股東大會(huì)決議向股東按每股 股利。 20 8年 3月 15日，公司以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利。 （ 1） 20 7年度終了時(shí)，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤： 借：本年利潤 50 000 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 50 000 000 （ 2）提取法定盈余公積和任意盈余公積： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 5 000 000 — 提取任意盈余公積 2 500 000 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 5 000 000 — 任意盈余公積 2 500 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ” 的明細(xì)科目： 借：利潤分配 — 未分配利潤 7 500 000 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 5 000 000 — 提取任意盈余公積 2 500 000 A公司 20 7年底 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 科目的余額：： =80 000 000+50 000 0007 500 000 =122 50（萬元） 反映企業(yè)的累計(jì)未分配利潤為 122 50萬元。 （ 4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利： 100 000 000 =20 000 000（元） 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 20 000 000 貸：應(yīng)付股利 20 000 000 20 8年 3月 15日，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)付股利 20 000 000 貸：銀行存款 20 000 000
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