對(duì)外投資金融資產(chǎn)管理概述-資料下載頁(yè)
2025-01-22 04:06本頁(yè)面
【正文】 0。301300貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1503000—— 公允價(jià)值變動(dòng) 97000借：資本公積 —— 其他資本公積 97000貸：投資收益 97000【例】企業(yè)于 2023年 3月 2日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲公司股票 10000股，每股市價(jià) ，發(fā)生交易費(fèi)用 4000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn) 進(jìn)行管理和核算。 2023年 6月 30日，該股票市價(jià)為每股 17元。 2023年 12月 31日，該股票市價(jià)為每股 15元。 2023年 3月 10日，企業(yè)以每股 ，款項(xiàng)收到存入銀行。（ 1） 2023年 3月 2日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200000貸：銀行存款 200000（ 2） 2023年 6月 30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積 —— 其他資本公積 30000貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 30000（ 3） 2023年 12月 31日發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 50000貸：資本公積 —— 其他資本公積 30000可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20000（ 4） 2023年 3月 10日出售該股票借：銀行存款 165000可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 50000貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200000投資收益 15000（二）可供出售金融資產(chǎn)為債券借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 債券面值 借：應(yīng)收利息 支付的價(jià)款中包含的已到付息日尚未支取的利息貸：銀行存款 實(shí)際支付的金額借或貸：可供出售的金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整差額借 ：應(yīng)收利息 分期付息、一次還本債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息貸 ：投資收益 按可供出售金融資產(chǎn)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入借 或 貸 ：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 差額資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 其賬面價(jià)值借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積 —— 其他資本公積公允價(jià)值 低于 其賬面價(jià)值之間的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 應(yīng)減記的金額貸：資本公積 —— 其他資本公積應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 差額對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失股票借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積 —— 其他資本公積 債券借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)—— 成本（面值）—— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整—— 利息調(diào)整持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備 —— （公允價(jià)值） 借 貸資本公積借 ：銀行存款 實(shí)際收到的金額借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整—— 公允價(jià)值變動(dòng)貸 ：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整—— 公允價(jià)值變動(dòng)貸 或 借 ：投資收益 差額借或貸：資本公積 —— 其他資本公積應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額貸或借：投資收益 差額三種金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理總結(jié)比較類別 交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) （股票）持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn) （債券）子細(xì)目 成本、公允價(jià)值變動(dòng)成本、公允價(jià)值變動(dòng)成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息公允價(jià)值變動(dòng)取得— 成本公允價(jià)值 公允價(jià)值 +交易費(fèi)用面值 面值— 利息調(diào)整差額 差額現(xiàn)金股利應(yīng)收股利投資收益應(yīng)收股利投資收益計(jì)息 應(yīng)收利息投資收益投資收益、利息調(diào)整投資收益 、利息調(diào)整公允價(jià)值 變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益資本公積 資本公積類別 交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) （股票）持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn) （債券）子細(xì)目 成本、公允價(jià)值變動(dòng)成本、公允價(jià)值變動(dòng)成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失資本公積公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失資本公積公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)今后升值公允價(jià)值變動(dòng)資本公積持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失重分類 成本 、 利息調(diào)整 、 應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資減值準(zhǔn)備成本、 利息調(diào)整出售 投資 收益 投資 收益 投資收益 投資 收益謝謝觀看演講完畢，謝謝觀看！
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