對(duì)外投資金融資產(chǎn)管理概述-在線瀏覽
2025-02-23 04:06本頁面
【正文】 26萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 (n Bn 【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830126=2704(萬元 )。)萬元。Bn （二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券的投資的票面利率計(jì)算的利息貸：投資收益n 如：甲公司 2023年 7月 1日購入乙公司 2023年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為 2100萬元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬元 )，另支付交易費(fèi)用 15萬元。票面年利率為 4%(票面利率等于實(shí)際利率 )，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。)萬元。 n 【答案】 2=25(萬元 )。借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益n 如： .A公司于 2023年 11月 5日從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外的股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 5元，另支付相關(guān)費(fèi)用 20萬元， 2023年 12月 31日，這部分股票的公允價(jià)值為 1050萬元， A公司2023年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為 (n 50 30n .【答案】 n （四）交易性金融資產(chǎn)的處置n 處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為 投資收益 ，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本A企業(yè) 2023年 1月 24日購入甲公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2023年 7月 1日發(fā)行，面值3000萬元，票面利率為 4%，債券利息半年支付一次， A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款 3500萬元其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 60萬元以及交易費(fèi)用 40萬元， 2023年 6月 30日該債券的公允價(jià)值為 3700萬元， 2023年 12月 31日 A公司將上述債券以 3800萬元出售，則確認(rèn)的投資收益為 (100300CD3800n 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 300n 貸：投資收益 交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日處置資產(chǎn)時(shí)收款金額 投資收益 1000元從二級(jí)市場購入乙公司發(fā)行的普通股 100000元。甲公司其他相關(guān)資料如下：（ 1） 5月 26日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格上漲到每股 13元；（ 3） 8月 15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下： 000應(yīng)收股利 00010貸：銀行存款 1000（ 2） 5月 26日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利000貸：應(yīng)收股利 000（ 3） 6月 30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)0000001000—— 成本 1000000投資收益 200000300交易性金融 資產(chǎn)—— 成本—— 公允價(jià)值變動(dòng)1銀行存款動(dòng)損益4銀行存款4投資收益3投資收益5公允價(jià)值變動(dòng)損益5投資收益1投資收益應(yīng)收股利總結(jié)貸：投資收益第二節(jié) 持有至到期投資一、持有至到期投資概述二 、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理（一）持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資，主要是 債權(quán)性 投資。一、持有至到期投資概述下列非衍生金融資產(chǎn) 不應(yīng)當(dāng) 劃分為持有至到期投資：№ （ 2）初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)； （可供出售金融資產(chǎn)） （貸款和應(yīng)收款項(xiàng)） 企業(yè)持有至到期投資具有下列特征：、回收金額固定或可確定； （主觀上）。（客觀上）二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理持有至到期投資 —— 成本—— 應(yīng)計(jì)利息并按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應(yīng)計(jì)利息 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。投資的面值借 ：應(yīng)收利息 貸 ：銀行存款等 實(shí)際支付的金額借 或 貸： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。金融資產(chǎn)的 攤余成本 ，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： 或減去 采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn) 利息收入 ，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率 應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率 與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。n 處置持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將所取得的價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入 當(dāng)期損益（投資收益） 。分期付息、一次還本債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 借： 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息貸 ：投資收益 按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入差額（三）持有至到期投資重分類將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日借 ：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值借： 持有至到期投資減值準(zhǔn)備借： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整—— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整貸 ：持有至到期投資 —— 成本 貸 或 借 ：投資收益 【例】 2023年 1月 1日，大洋公司 支付價(jià)款000元（含交易費(fèi)用）從活躍市場購入甲公司 5年期債券，該債券 面值 125900元），本金最后一次支付。大洋公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。所作會(huì)計(jì)處理如下： 1月 1日 購入債券借：持有至到期投資 —— 成本 00010025計(jì)算確定實(shí)際利率5900/（ 1+r） 2＋ 5900/（ 1+r） 4＋（ 125900） /（ 1+r） 5=100年份 實(shí)際利息（ 2） =（ 1）10%利息調(diào)整攤銷（ 4）=（ 2） （3）中應(yīng)計(jì)利息 04 100 10 5100 10410005 104 10900 461006 108 10900 4 113571 5900+12554 154 25借：應(yīng)收利息 5100貸：投資收益 000借：銀行存款 5900 12月 31日確認(rèn)利息收入， 收到票面利息同前
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