對(duì)外投資金融資產(chǎn)管理概述-文庫吧在線文庫
【正文】 應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益?！?成本n （ 2）可隨時(shí)找到自愿交易的 買方 和 賣方 ；（ 3）市場(chǎng)價(jià)格 信息 是公開的。不同類別的金融資產(chǎn)其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量采用的基礎(chǔ)也不完全相同，因此上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。持有至到期投資；（交易性金融資產(chǎn)）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融工具 ，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融資產(chǎn)。第五章 乙公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為金融資產(chǎn) 的 分類 與企業(yè)金融資產(chǎn)計(jì)量 密切相關(guān)。（一）交易性金融資產(chǎn)，主要是為了近期內(nèi)出售或回購，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的或從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券或基金等?；钴S市場(chǎng)，是指同時(shí)具有下列特征的市場(chǎng)：（ 1）市場(chǎng)內(nèi)交易的 對(duì)象 具有同質(zhì)性； —— 公允價(jià)值變動(dòng)n “交易性金融資產(chǎn) ”科目按照資產(chǎn)類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價(jià)值變動(dòng) ”等進(jìn)行明細(xì)核算。收到 取得金融資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。)萬元。n 【答案】 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益n 如： .A公司于 2023年 11月 5日從證券市場(chǎng)上購入 B公司發(fā)行在外的股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 5元，另支付相關(guān)費(fèi)用 20萬元， 2023年 12月 31日，這部分股票的公允價(jià)值為 1050萬元， A公司2023年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為 (n （四）交易性金融資產(chǎn)的處置n 處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為 投資收益 ，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。100C資產(chǎn)負(fù)債表日處置資產(chǎn)時(shí)收款金額 000元。000（ 2） 5月 26日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利000—— 成本 1200000貸：投資收益第二節(jié) 持有至到期投資一、持有至到期投資概述二 、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理（一）持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資，主要是 債權(quán)性 投資。下列非衍生金融資產(chǎn) 不應(yīng)當(dāng) 劃分為持有至到期投資：企業(yè)持有至到期投資具有下列特征：。—— 應(yīng)計(jì)利息貸 ：銀行存款等 或減去 采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； 處置持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將所取得的價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入 當(dāng)期損益（投資收益） 。一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息貸 ：投資收益 差額（三）持有至到期投資重分類借：持有至到期投資 —— 成本 計(jì)算確定實(shí)際利率900/（ 1+r） 4＋（ 125年份 10900 4 11354100 12月 31日確認(rèn)利息收入， 收到票面利息同前貸：投資收益 10借：應(yīng)收利息 5持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 該債券票面利率 8％，實(shí)際利率 6％，采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司 2023年 6月 30日持有至到期投資的攤余成本為（ ?。┤f元?！ 〕钟兄恋狡谕顿Y —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 1600=（萬元） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 借：應(yīng)收利息 1 貸：應(yīng)收利息 16000008％ /2） 可供出售金融資產(chǎn)—— 成本 可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) 資本公積 貸：銀行存款 差額 7月 13日， 購入 丙公司的股票 503（ 1） 2023年 3月 2日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200貸：銀行存款 00050貸：資本公積 —— 其他資本公積 000000（二）可供出售金融資產(chǎn)為債券資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 其賬面價(jià)值借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額貸或借：投資收益 —— 公允價(jià)值變動(dòng)股票債券面值 借：應(yīng)收利息 000（ 4） 2023年 3月 10日出售該股票借：銀行存款 30000（ 2） 2023年 6月 30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積 —— 其他資本公積 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn) 進(jìn)行管理和核算。000借：資本公積 —— 其他資本公積 300投資收益 298000差額【例】乙公司 2023年 7月 13日從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司 普通股 100貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本應(yīng)減記的金額貸：資本公積 —— 其他資本公積—— 公允價(jià)值變動(dòng)—— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn) —— 成本資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)處置資產(chǎn)時(shí)收款金額 應(yīng)收股利 如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。 持有至到期投資的期末攤余成本（本金）＝期初攤余成本（本金） ［現(xiàn)金流入（即面值 票面利率）－實(shí)際利息（即期初攤余成本 實(shí)際利率）］， 其中 “現(xiàn)金流入－實(shí)際利息 ”可以理解為本期收回的本金 貸：應(yīng)收利息 1600（萬元） （ 40+10008％ /2） 貸：應(yīng)收利息 1600486 [答案解析 ]B． 486萬元，債券面值 40125貸：持有至到期投資 —— 成本 貸：投資收益 2023年 12月 31日確認(rèn) 利息收入 5.900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 45借：應(yīng)收利息 25900+125 5 10100 10410005 104利息調(diào)整攤銷（ 4）=（ 2） （3）中應(yīng)計(jì)利息 525100所作會(huì)計(jì)處理如下：900元），本金最后一次支付。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日借 ：可供出售金融資產(chǎn) 按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入分期付息、一次還本債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 借： 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 n 實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。投資的面值借 ：應(yīng)收利息 № （ 2）初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非
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