交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。該企業(yè)集團管理層對該組合的管理也以公允價值為基礎(chǔ)。但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期關(guān)系中的套期工具，那么該衍生工具初始確認后的公允價值變動應(yīng)根據(jù)其對應(yīng)的套期關(guān)系（即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期）不同，采用相應(yīng)的方法進行處理。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下幾類： ? 金融資產(chǎn)分類與金融資產(chǎn)計量密切相關(guān)。 ? 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。比如，甲金融企業(yè)的某金融負債和某金融資產(chǎn)密切相關(guān)且均具利率敏感性，企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而將相關(guān)負債卻劃分為交易性金融負債。持有期間利息、股利為投資收益。 ? 對于在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，既可能劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也可能劃分為可供出售金融資產(chǎn)；如果該金融資產(chǎn)屬于有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)，則該金融資產(chǎn)還可能劃分為持有至到期投資。 ? 企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的，應(yīng)按公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn) ——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn) ——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記 “應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整”科目。 ? 2．對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。 ? （三） 可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 ? 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，且公允價值變動計入所有者權(quán)益（即“資本公積 ——其他資本公積” 科目）。 ? 二、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 ? 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理有類似之處，但也有不同。在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。比如，某企業(yè)集團對所轄范圍內(nèi)全資子企業(yè)或分公司的
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