交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(更新版)
【正文】 于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理，比如企業(yè)基于其投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，將某些金融資產(chǎn)進(jìn)行組合從事短期獲利活動(dòng)，對(duì)于組合中的金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，并將其相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 梁勇 3677580 13644711003 Email: ? 一、交易性金融資產(chǎn)及其主要內(nèi)容 ? 金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資、衍生工具形成的資產(chǎn)等。 ? （一）交易性金融資產(chǎn) ? 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)： ? 1．取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。如果將該金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，就可以避免上述問題。 出售的處理： ? 例：書 ? 設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其類別和品種分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)分類核算 ? 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量 ? （一）初始計(jì)量 ? 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。 ? （二）可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ? 可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 ? （四） 可供出售金融資產(chǎn)的處置 ? 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益 類 別 初 始 計(jì) 量 后 續(xù) 計(jì) 量 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（FVTPL） 公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 持有至到期投資 （ HTM） 公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 貸款和應(yīng)收賬款 可供出售金融資產(chǎn) （ AFS） 公允價(jià)值，變動(dòng)計(jì)入權(quán)益 其他金融負(fù)債 攤余成本或其他基礎(chǔ)
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