交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(完整版)
【正文】 風(fēng)險敞口進(jìn)行集中管理以總體控制財務(wù)風(fēng)險，該企業(yè)集團(tuán)采用金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合方式進(jìn)行管理，每日均以公允價值對該組合進(jìn)行評價以及時調(diào)整組合，來應(yīng)對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。 ? 3．屬于衍生工具，比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應(yīng)將其相關(guān)變動金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，同時計入當(dāng)期損益。 ? 不涉及以下金融資產(chǎn)的會計處理：（ 1）貨幣資金，其會計處理見第二章“貨幣資金”；（ 2）對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資，其會計處理見 “長期股權(quán)投資”。同時，某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)；其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在這種情況下，該金融資產(chǎn)期末以公允價值計量但公允價值變動卻計入所有者權(quán)益，而相關(guān)的金融負(fù)債卻以公允價值計量且公允價值變動計入當(dāng)期損益，由此出現(xiàn)會計計量基礎(chǔ)不同導(dǎo)致會計處理結(jié)果不能較好地反映交易實(shí)質(zhì)的情況。 資產(chǎn)負(fù)債表日處理： ? 公允價值變動形成的利得或損失計入公允價值變動損益，同時調(diào)整賬面價值。某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險管理、投資決策等因素。 ? 收到支付的價款中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 ? 3．可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 ? 可供出售權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；收到可供出售權(quán)益工具投資發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn)”科目，核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，并按照可供出售金融資產(chǎn)類別和品種分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息），不計入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。 ? 2．企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。 ? 2．屬
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