交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(5)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 。 六、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上以“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。 ? 出售日獲得賬面收益 1000000元。 可供出售債權(quán)工具 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的 可供出售債權(quán)工具 ，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng) 予以轉(zhuǎn)回 ， 計(jì)入當(dāng)期損益 。初始確認(rèn)時(shí)企業(yè)將購(gòu)入的該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 公允價(jià)值 高于 其賬面余額的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 公允價(jià)值 低于 其賬面余額的差額 —— 做相反會(huì)計(jì)分錄。 ? 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。 次年 3 月份將其持有的 C公司債券出售了 50%，售價(jià) 426 000元。 12月 31日該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股 8元，購(gòu)買(mǎi)的 3000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24000元。在資產(chǎn)負(fù)債表日（期末），按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） （一）應(yīng)設(shè)置的賬戶 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 （二）舉例 例如 大華公司每年年末對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。甲公司在取得該債券時(shí)，共支付了價(jià)款 103萬(wàn)元（含已宣告未發(fā)放的利息 3萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 2萬(wàn)元。第四章 交易性金融資產(chǎn) 與可供出售金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)的定義和分類(lèi) ?交易性金融資產(chǎn) ?可供出售金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的定義和分類(lèi) 一、金融資產(chǎn) （一） 定義 ：金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱(chēng)。 借：交易性金融資產(chǎn) —C公司債券 —成本 100 投資收益 2 應(yīng)收利息 3 貸：銀行存款等 105 例 大華公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票 3000股，每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。 12月 31日該公司持有的 S公司股票 3000股的賬面價(jià)值為 30000元。 假如次年 3月份大華公司將其記錄的持有 S公司股票 3000股股票中的 1000股出售，售價(jià) 6000元。 請(qǐng)作出相應(yīng)的賬務(wù)處理 例 （ 1）？ （ 2）？ （ 3）？ （ 4）出售 借 ：銀行存款 426 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —C公司債券 —成本 424 000（ 848000 50%） 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 500（ 1000 50%） 投資收益 1500 同時(shí)， 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500（ 1000 50%） 貸：投資收益 500（ 1000 50%） 六、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列至資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。 由持有至到期投資 重分類(lèi)形成 的可供出售金融資產(chǎn) ?按重分類(lèi)日的公允價(jià)值計(jì)量。 注意： 這與交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入直接記入當(dāng)期損益明顯不同。 ? 20 7年 12月 31日的收盤(pán)價(jià)為每股 13元，股票公允價(jià)值總額為 52022000元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失 可供出售權(quán)益工具 可供出售權(quán)益工具 投資發(fā)生的減值損失， 不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回 。 借：其他貨幣資金 6000000 可供出售金融資產(chǎn) — 權(quán)益工具（ A） 公允價(jià)值變動(dòng)
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