交易性金融資產與可供出售金融資產(5)-免費閱讀
【正文】 借：資本公積 3000000 貸：投資收益 3000000 從賬面上看，該筆出售業(yè)務本期實現投資收益 4000000元。分錄如下： 借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ★ 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉回。 ? 20 8年 12月 31日 400萬股 A公司股票因 A公司發(fā)生重大違法事件導致股價嚴重下跌，每股收盤價為 2元，且該下跌 并非暫時性下跌 。（ 二者持有目的不同 ） 例 承 4— 10資料，假如 2022年 7月 1日購入的 400萬股 A公司股票在 2022年 12月31日的收盤價為每股 13元，股票公允價值總額為 52022000元。 （二）后續(xù)計量 ?資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入所有者權益（資本公積 —— 其他資本公積），在該金融資產 終止確認 時，將“資本公積 —— 其他資本公積”轉出，計入當期損益。 第三節(jié) 可供出售金融資產 一、可供出售金融資產概述 （一）定義 可供出售金融資產是指 初始確認時即被指定 為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：（ 1）貸款和應收款項；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。出售收入存入證券公司，已備購買其他交易性金融資產。 12月 31日該股票當日收盤價為每股 8元，購買的 3000股股票當日公允價值為 24000元。 借：交易性金融資產 —S公司股票 —成本 30000 投資收益 230 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 30230 例 甲企業(yè)購入乙企業(yè)股票，實際支付價款為 302萬元，其中， 2萬元為已宣告但尚未支付的現金股利。 （二） 最大特征 ：能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量 。 （二）會計處理 賬戶設置 “ 交易性金融資產 ——成本 ” “ 應收利息 ” “ 應收股利 ” “ 投資收益 ” 賬務處理 舉例 例 2022年，甲公司購入 C公司債券，該筆債券的面值為 100萬元，票面利率 3%，劃分為交易性金融資產。 ?四、交易性金融資產的期末計價 交易性金融資產以獲取差價為目的。 借：公允價值變動損益 100000 貸：本年利潤 100000 五、交易性金融資產的出售 （一） 交易性金融資產出售所實現的損益由兩部分構成 : 一部分是 出售該交易性金融資產時的： 出售收入－賬面價值 =差 一部分是 原已作為公允價值變動損益入賬的金額 （二）交易性金融資產出售方式 整體出售 ——正常處理 部分出售 ——按出售比例計算 例 大華公司 2月 10日從 A股票市場購入 S公司股票3000股，每股購買價格 10元，另支付交易手續(xù)費及印花稅等計 230元，款項以存入證券公司投資款支付。 12月 31日該債券按當日收盤價計算的公允價值為 849000元。 ? 企業(yè)取得可供出售金融資產所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 ——應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。 當可供出售金融資產終止確認（如出售、處置、重分類為持有至到期投資等）時，再將與之相應的計入所有者權益的公允價值變動轉出，計入當期損益。 借：資產減值損失 （應減記的金額） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （原計入的 累計損失 ） 可供出售金融資產 —— 公允價值變動 （或 可供出售金融資產減值準備 ） 例 某企業(yè) 20 7年 7月 1日在二級市場購入 A公司股票 400萬股，每股成交價 10元，購入該股票共支付手續(xù)費、印花稅等交易費用 10萬元。 但貸記科目需區(qū)分 權益工具 與 債權工具 采用不同的處理方法。 20 9年 1月 4日將其中的 100萬股出售，
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1