技術(shù)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理第五章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算-資料下載頁
2025-01-22 01:46本頁面
【正文】 定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額 （ 如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等 ） ， 以及企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 （ 如稅收滯納金 、 罰款 、 罰金等 ） 。 ? 納稅調(diào)整減少額主要包括稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目 ， 如國債利息收入等 。 ? 企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為： ? 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ? 例 某企業(yè) 2023年收入 、 費(fèi)用情況如下： ? 主營業(yè)務(wù)收入 600000元 ? 其他業(yè)務(wù)收入 120230元 ? 投資收益 60000元 ? 營業(yè)外收入 30000元 ? 主營業(yè)務(wù)成本 300000元 ? 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15000元 ? 營業(yè)費(fèi)用 80000元 ? 管理費(fèi)用 40000元 ? 財務(wù)費(fèi)用 30000元 ? 其他業(yè)務(wù)支出 80000元 ? 營業(yè)外支出 10000元 。 ? 計算 2023年企業(yè)的利潤總額 。 ? 解：主營業(yè)務(wù)利潤 =60000030000015000=285000（ 元 ） ? 其他業(yè)務(wù)利潤 =12023080000=40000（ 元 ） ? 營業(yè)利潤 =285000+40000800004000030000=175000（ 元 ） ? 利潤總額 =175000+60000+3000010000=255000（ 元 ） 二、利潤分配的估算 ? 當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上期初未分配利潤（或減去期初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤。 ? 內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤為基數(shù)提取法定盈余公積金（ 10%）和法定公益金（ 510%)。 ? 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積金和法定公益金后，為可供投資者分配的利潤。 ? 可供投資者分配的利潤，按下列順序分配： ? （ 1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話） ? （ 2）提取任意盈余公積 ? （ 3）應(yīng)付普通股股利 ? （ 4）經(jīng)過上述分配后的剩余部分為未分配利潤。 ? 例 以上題為例 ， 企業(yè) 2023年初未分配利潤為 30000元 ， 所得稅稅率為 33%， 假設(shè)利潤總額等于應(yīng)納稅所得額 ， 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積 ， 按凈利潤的 5%提取法定公益金 ，提取任意盈余公積金 20230元 ， 向投資者分配利潤 100000，計算 2023年末未分配利潤 。 ? 解： （ 1） 企業(yè)應(yīng)交所得稅 =255000元 33%=84150元 ? （ 2） 企業(yè)凈利潤 =255000元 84150元 =170850元 ? （ 3） 可供分配的利潤 =170850+30000=202350元 ? （ 4） 提取法定盈余公積金 =170850元 10%=17085元 ? （ 5） 提取法定公益金 =170850元 5%= ? （ 6） 可供投資者分配的利潤 =202350元 17085元 = ? （ 7） 提取任意盈余公積 =20230元 ? （ 8） 向投資者分配利潤 =100000元 ? （ 9） 年末未分配利潤 = 20230元 100000元= 第六節(jié) 借款還本付息的估算 ? 借款還本付息的資金來源 ? 還款期貸款利息的計算 一、借款還本付息的資金來源 ? 利潤 ? 固定資產(chǎn)折舊 ? 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi) ? 其他還款來源 二、還款期貸款利息的計算 ? 長期借款利息 ? 流動資金借款利息 ? 短期借款 長期借款利息 1i)(1)1(n ????? nciiIA（ 1） 等額還款付息方式： 式中 A— 每年還本付息額 （ 等額年金 ） ； i— 年利率； n— 預(yù)定的還款期； IC還款起始年年初的借款余額 （ 含未支付的建設(shè)期利息 ） 。 cI (2)等額還本利息照付方式 。 設(shè)為第 t年的還本付息額 ， 則有： tAitInIAcct?????? )n11( 2 、流動資金借款利息 ? 項目評價中估算的流動資金借款從本質(zhì)上說應(yīng)歸類為長期借款 ， 按期末償還 、 期初再借的方式處理 ， 并按一年期利率計息 。 流動資金借款利息可以按下列公式計算： ? 年流動資金借款利息 =年初流動資金借款余額 流動資金借款年利率 ? 財務(wù)分析中對流動資金的借款可以在計算期最后一年償還 ， 也可在還完長期借款后安排 。 3 、短期借款 ? 項目評價中的短期借款系指運(yùn)營期內(nèi)由于資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款，短期借款的數(shù)額應(yīng)在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中得到反映，其利息應(yīng)計入總成本費(fèi)用表的利息支出中。短期借款利息的計算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。 思考題 ? ３．某機(jī)器設(shè)備原值 50萬元，預(yù)計使用年限 10年，預(yù)計凈殘值率5%，請分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算每年的折舊額。 ４ ． 某企業(yè)現(xiàn)在借款 1000萬元 ， 在 5年內(nèi)以年利率 6%還清全部本金和利息 ， 現(xiàn)有四種償還方式： ? （ 1） 每年年末還本金 200萬元 ， 同時償還到期利息； ? （ 2） 每年年末只付所欠利息 ， 本金到第 5年末一次還清； ? （ 3） 在 5年中每年年末償還的本金加利息總額相等 ， 即所謂等額償還； ? （ 4） 在第 5年末一次償還全部本金和利息 。 ? 要求：分別計算：年初所欠金額、年利息額、年終所欠金額、償還本金、年終付款總額
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