【正文】 務(wù)外包過程管理 由于承包方交付成果的方式不同，業(yè)務(wù)外包過程也有所 不同，根據(jù)合同約定，承包方可采取在特定時(shí)點(diǎn)向企業(yè) 一次性交付產(chǎn)品或在一定期間內(nèi)持續(xù)提供服務(wù)的方式交 付業(yè)務(wù)外包成果。前者的業(yè)務(wù)外包過程是指承包方對(duì)產(chǎn) 品的 設(shè)計(jì)制造過程 ，后者的業(yè)務(wù)外包過程是指承包方 持 續(xù)提供服務(wù)的整個(gè)過程 。 主要風(fēng)險(xiǎn)： a 承包方在合同期內(nèi)因市場(chǎng)變化等原因不能保持履約能 力，無法繼續(xù)按照合同約定履行義務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失 敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中斷； b 承包方出現(xiàn)未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提 供合格的產(chǎn)品或服務(wù)等違約行為，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè) 務(wù)外包優(yōu)勢(shì)，甚至遭受重大損失；管控不力，導(dǎo)致商業(yè) 秘密泄漏。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 6 業(yè)務(wù)外包過程管理 管控措施： a 在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過程中，密切關(guān)注重大 業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力，采取承包方動(dòng)態(tài)管理方 式，對(duì)承包方開展日?？冃гu(píng)價(jià)和定期考核。 b 對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，包括承包方對(duì)該項(xiàng) 目的投入是否能夠支持其產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量達(dá)到企業(yè)預(yù)期 目標(biāo)，承包方自身的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能 力等綜合能力是否滿足該項(xiàng)目的要求。 c 建立即時(shí)監(jiān)控機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)偏離合同目標(biāo)等情況，應(yīng) 及時(shí)要求承包方調(diào)整改進(jìn)。 d 對(duì)重大業(yè)務(wù)外包的各種意外情況做出充分預(yù)計(jì)，建立相 應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，制定臨時(shí)替代方案，避免業(yè)務(wù)外包失敗 造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中斷。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 6 業(yè)務(wù)外包過程管理 管控措施： e 有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并導(dǎo)致業(yè)務(wù) 外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同，并指定有關(guān) 部門按照法律程序向承包方索賠。 f 切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包過程中形成的商業(yè)信息資料的管理。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 7 驗(yàn)收 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)外包合 同進(jìn)行驗(yàn)收。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 驗(yàn)收方式與業(yè)務(wù)外包成果交付方式不匹配，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不 明確，驗(yàn)收程序不規(guī)范，使驗(yàn)收工作流于形式，不能及 時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)外包質(zhì)量低劣等情況，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損 失。 管控措施： a 根據(jù)承包方業(yè)務(wù)外包成果交付方式的特點(diǎn)，制定不同的 驗(yàn)收方式。一般而言，可以對(duì)最終產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行一次 性驗(yàn)收，也可以在整個(gè)外包過程中分階段驗(yàn)收。 b 根據(jù)業(yè)務(wù)外包合同的約定，結(jié)合在日?？冃гu(píng)價(jià)基礎(chǔ)上 對(duì)外包業(yè)務(wù)質(zhì)量是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的基本評(píng)價(jià)，確定驗(yàn) 收標(biāo)準(zhǔn)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 7 驗(yàn)收 管控措施： c 組織有關(guān)職能部門、財(cái)會(huì)部門、質(zhì)量控制部門等的相關(guān) 人員，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn) 行審查和全面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合需求，并出具 驗(yàn)收證明。 d 驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原 因，視問題的嚴(yán)重性與承包方協(xié)商采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措 施，并依法索賠。 e 根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)外包是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作出總體評(píng) 價(jià)，據(jù)此對(duì)業(yè)務(wù)外包管理制度和流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 8 會(huì)計(jì)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)外包業(yè) 務(wù)的核算與監(jiān)督，并做好外包費(fèi)用結(jié)算工作。 主要風(fēng)險(xiǎn)： a 缺乏有效的業(yè)務(wù)外包會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記 錄和反映企業(yè)業(yè)務(wù)外包各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況， 可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失或貶損； b 業(yè)務(wù)外包相關(guān)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失 真； c 結(jié)算審核不嚴(yán)格、支付方式不恰當(dāng)、金額控制不嚴(yán)，可 能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 8 會(huì)計(jì)控制 管控措施： a 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，對(duì)業(yè) 務(wù)外包過程中交由承包方使用的資產(chǎn)、涉及資產(chǎn)負(fù)債變 動(dòng)的事項(xiàng)以及外包合同訴訟等加強(qiáng)核算與監(jiān)督。 b 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，結(jié)合外包業(yè)務(wù)特點(diǎn)和企 業(yè)管理機(jī)制，建立完善外包成本的會(huì)計(jì)核算方法，進(jìn)行 有關(guān)會(huì)計(jì)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行必要、充分的披露。 c 在向承包方結(jié)算費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)驗(yàn)收證明，嚴(yán)格按照 合同約定的結(jié)算條件、方式和標(biāo)準(zhǔn)辦理支付。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 13號(hào) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 前車之鑒 ? 業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 業(yè)務(wù)范圍 ? 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 總體要求 ? 控制流程 ? 控制措施 財(cái)務(wù)報(bào)告 前車之鑒 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 五糧液合并報(bào)表虛計(jì)收入 10億元，股價(jià)暴跌，中小股民損失50億，要求索賠。 五糧液 9月 9日公告被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查兩周后， 9月 24日證監(jiān)會(huì)確認(rèn)五糧液“三宗罪”： 未按規(guī)定披露重大證券投資行為及較大投資損失； 未如實(shí)披露重大證券投資 損失； 披露的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在差錯(cuò)等三項(xiàng)違法違規(guī)行為。 9月 23日，再跌 %,停盤至 9月 30日復(fù)盤又跌%，收盤價(jià) 財(cái)務(wù)報(bào)告 業(yè)務(wù)目標(biāo) 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的 真實(shí)、完整。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 業(yè)務(wù)范圍 本指引所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一 特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成 果、現(xiàn)金流量的文件。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告，至少 應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： 編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù) 受損。 提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成 決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。 不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營 管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng) 險(xiǎn)失控。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 總體要求 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程，明晰各崗位職責(zé)。 a 明確的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送及分析利用等相關(guān)流程，明 確規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理地設(shè) 置機(jī)構(gòu)和配備人員，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、披露和審核 等不相容崗位相互分離。 b 由企業(yè)的 總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 來組織、領(lǐng) 導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、分析、利用工作， 企業(yè)負(fù)責(zé)人 對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任，企業(yè) 財(cái)會(huì)部門 負(fù)責(zé)財(cái) 務(wù)報(bào)告編制和分析報(bào)告編寫工作，企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào) 告編制的 各部門 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告 所需的信息，參與財(cái)務(wù)分析會(huì)議的 部門 應(yīng)當(dāng)積極提出意 見和建議以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用，企業(yè) 法律事務(wù)部 門或外聘律師 應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的合法合規(guī)性進(jìn) 行審核。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 總體要求 健全財(cái)務(wù)報(bào)告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用各環(huán) 節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，具體包括：編制方案的審批、會(huì)計(jì) 政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的審批、重大交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的審 批，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的審核審批等。為此，企業(yè)應(yīng)做好 以下幾項(xiàng)工作： a 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級(jí)安排，建 立分級(jí)管理制度； b 規(guī)范審核審批的手續(xù)和流程，確保報(bào)送和進(jìn)行審核審批 的級(jí)別符合所授的管理權(quán)限、申報(bào)材料翔實(shí)完整，簽字 蓋章齊全、用印用章符合要求，切實(shí)履行檢查審核義務(wù) 而非流于形式等； c 建立相關(guān)政策限制對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行越權(quán)操作。 任何越權(quán)操作行為，必須另行授權(quán)審批后方能進(jìn)行，且 授權(quán)審批文件應(yīng)妥善歸檔。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 總體要求 建立日常信息核對(duì)制度。 a 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)記錄的源頭做起，建立起日常信息定期 核對(duì)制度，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，防范出于主 觀故意的編造虛假交易，虛構(gòu)收入、費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，以及 由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際業(yè)務(wù) 發(fā)生的金額、內(nèi)容不符的風(fēng)險(xiǎn)。 b 企業(yè)在日常會(huì)計(jì)處理中應(yīng)及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記 錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相 互核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因予以解決，并記錄在適 當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相 符，確保會(huì)計(jì)記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確、依 據(jù)充分、期間適當(dāng)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 總體要求 充分利用會(huì)計(jì)信息技術(shù)。 a 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì) 量，減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素。 b 同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注意防范信息技術(shù)所帶來的特有風(fēng) 險(xiǎn)，做好以下幾項(xiàng)工作： b1 定期更新和維護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，確保取數(shù)、計(jì)算公式以 及數(shù)據(jù)勾稽 關(guān)系準(zhǔn)確無誤； b2 建立訪問安全制度，操作權(quán)限、信息使用、信息管理應(yīng) 當(dāng)有明確規(guī)定，確保財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)安全保密，防止對(duì)數(shù) 據(jù)的非法修改和刪除； b3 對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件 進(jìn)行升級(jí)和對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換時(shí)，企業(yè)應(yīng)有規(guī) 范的審批流程，并采取替代性措施確保財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的 連續(xù)性； 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 總體要求 充分利用會(huì)計(jì)信息技術(shù)。 b 同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注意防范信息技術(shù)所帶來的特有風(fēng) 險(xiǎn)，做好以下幾項(xiàng)工作： b4 做好數(shù)據(jù)源的管理，保證原始數(shù)據(jù)從錄入環(huán)節(jié)的真實(shí)、 準(zhǔn)確、完整，滿足財(cái)務(wù)分析的需要； b5 制定業(yè)務(wù)操作規(guī)范，保證系統(tǒng)各項(xiàng)技術(shù)和業(yè)務(wù)配置維護(hù) 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和內(nèi)部管理規(guī)定，月結(jié)和年結(jié)流程規(guī) 范、及時(shí)，等等； b6 指定專人負(fù)責(zé)信息化會(huì)計(jì)檔案的管理，定期備份，做好 防消磁、防火、防潮和防塵等工作；對(duì)于存儲(chǔ)介質(zhì)保存 的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)定期檢查，防止由于介質(zhì)損壞而使會(huì) 計(jì)檔案丟失。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 控制流程 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 制定財(cái)務(wù)報(bào)告 編制方案 確定重大事項(xiàng) 的會(huì)計(jì)處理 編制母公司 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告 整改落實(shí) 編寫財(cái)務(wù) 分析報(bào)告 清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù) 編制子公司 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì) 結(jié)賬 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告 制定財(cái)務(wù) 分析制度 審核 提出調(diào) 整意見 通過 未提出調(diào)整意見 對(duì)外提供 整理歸檔 未通過 財(cái)務(wù)報(bào)告 控制措施 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 編制階段 6個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)： 制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案、確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、清 查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)、結(jié)賬、 編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告、編制合并 財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告 對(duì)外提供階段 3個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審核、 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審 計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供。 財(cái)務(wù)報(bào)告 分析利用階段 3個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)： 制定財(cái)務(wù)分析制度、編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告、整改落實(shí) 財(cái)務(wù)報(bào)告 控制措施 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 1 制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方 案，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)明 確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法（包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、合并 方法、范圍與原則等）、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序、職責(zé)分工 （包括牽頭部門與相關(guān)配合部門的分工與責(zé)任等）、編 報(bào)時(shí)間安排等相關(guān)內(nèi)容。 主要風(fēng)險(xiǎn)： a 會(huì)計(jì)政策未能有效更新，不符合有關(guān)法律法規(guī)； b 重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更未經(jīng)審批，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策 使用不當(dāng)； c 會(huì)計(jì)政策未能有效貫徹、執(zhí)行； d 各部門職責(zé)、分工不清，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)差錯(cuò)、遺漏、 格式不一致等； e 各步驟時(shí)間安排不明確，導(dǎo)致整體編制進(jìn)度延后，違反 相關(guān)報(bào)送要求。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 1 制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 管控措施： a 會(huì)計(jì)政策應(yīng)符合國家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī) 定。企業(yè)應(yīng)按照國家最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，結(jié)合自身 情況，制定企業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)應(yīng)有專人關(guān)注與 會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最新 規(guī)定等，并及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)報(bào)告 流程等做出相應(yīng)更改。 b 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整，無論是強(qiáng)制還是自愿，均 需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟? c 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度至少要經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審批 后生效，財(cái)務(wù)報(bào)告流程、年報(bào)編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 14號(hào) 1 制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 管控措施： d 企業(yè)應(yīng)建立完備的信息溝通渠道，將內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度 和財(cái)務(wù)流程、會(huì)計(jì)科目表和相關(guān)文件及時(shí)有效地傳達(dá)至 相關(guān)人員，使其了解相關(guān)職責(zé)要求、掌握適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)知 識(shí)、會(huì)計(jì)政策并加以執(zhí)行。企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)等方 式，定期進(jìn)行測(cè)試，保證會(huì)計(jì)政策有效執(zhí)行，且在不同 業(yè)務(wù)部門、不同期間內(nèi)保持一致性。 e 應(yīng)明確各部門的職責(zé)分工，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù) 責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作；各 部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息， 并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 f 應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送要求，倒排工時(shí)，為各步驟設(shè)置關(guān) 鍵時(shí)間點(diǎn)，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)督促和考核各部門的工作進(jìn) 度，及時(shí)進(jìn)行提醒，對(duì)未能及時(shí)完成的進(jìn)行相關(guān)處罰。