私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃-資料下載頁
2025-01-20 14:04本頁面
【正文】 均按 4%征收率減半征收增值稅。因此，由于稅收的因素，高得出售價(jià)格并不一定能帶來高的現(xiàn)金流入。 D企業(yè)籌劃前應(yīng)納稅額 =（萬元） 其中：增值稅額 =3001 4%247。 2=（萬元） 城建稅及教育費(fèi)附加 =（ 7%＋ 3%）=(萬元） 所得稅 =[3001－（ 3000－ 288）－ ] 33%=（萬元） 假設(shè)經(jīng)籌劃將該設(shè)備以 3000萬元轉(zhuǎn)讓，則籌劃后該項(xiàng)交易應(yīng)交所得稅額 =[3000－（ 3000－ 288） 33%]=(萬元） 收益 =3000－ =（萬元） 稅務(wù)籌劃前后固定資產(chǎn)售價(jià)相差只 1萬元，但由于 3000萬元（固定資產(chǎn)原價(jià)）是免征增值稅的臨界點(diǎn)，導(dǎo)致二者最終收益相差 （ － ),利用免稅優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)意義重大。 六 .企業(yè)財(cái)務(wù)成果及其分配的稅務(wù)籌劃 ?推遲開始獲利年度，延長申報(bào)經(jīng)營期，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃 ?利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。對(duì)企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)。但是，延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年。 采用的主要方法有 ：兼并帳面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，可以達(dá)到免交企業(yè)所得稅的目的；利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)合攤銷方法的選擇權(quán)，以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)選擇權(quán)，多列稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額，在用稅前利潤彌補(bǔ)虧損的 5年期到期前，企業(yè)繼續(xù)虧損，從而延長和稅前利潤補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策。 ?保留在抵稅地區(qū)投資利潤不與分配，減輕投資者得稅負(fù)。 七 .企業(yè)其他稅務(wù)籌劃及應(yīng)注意問題 ?企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組中的稅務(wù)籌劃 ?經(jīng)營范圍的稅務(wù)籌劃 ?企業(yè)租賃的稅務(wù)籌劃 ?注冊(cè)地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃 ?組建形式的稅務(wù)籌劃 ?納稅人類別選擇的稅務(wù)籌劃 【例】 A商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人（適用 17%稅率），購進(jìn) 100元貨物，以付進(jìn)項(xiàng)稅額 17元，該貨物不含稅銷售價(jià)150元，當(dāng)期全部售出，收銷稅額 。 A企業(yè)為一般納稅人時(shí)應(yīng)交增值稅 =－ 17=（元） A企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)交增值稅額 =150 4%=6（元） 通過以上計(jì)算企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。 具體原因分析如下： “企業(yè)應(yīng)交增值稅 =（銷售額－購進(jìn)成本）稅率 =商品銷售 毛利稅率，若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則“應(yīng)交增值稅 =銷售額稅率”增值稅不含稅得稅負(fù)無差異點(diǎn)為： “商品銷售毛利 17%=銷售額 4%”，即“商品銷售毛利率 =%” 當(dāng)毛利率為 %時(shí)，兩類商業(yè)企業(yè)增值稅納稅人稅負(fù)相同；低于 %時(shí)，一般納稅人得稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人；高于 %時(shí)，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)小于一般納稅人。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)籌劃 偷逃稅款 ?納稅人：稅務(wù)籌劃 少交稅 ?一是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)（加收滯納金、罰款、取消得稅務(wù)資格等。 ?二是用足優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策，是最簡(jiǎn)便、最有效的稅收籌劃方法。 ?三是獲取資金的時(shí)間價(jià)值。 要求： ?一是下點(diǎn)功夫弄通基本稅法知識(shí)（必須做到四個(gè)問題） ?二是規(guī)范建帳，按稅法規(guī)定提足有關(guān)費(fèi)用和折舊，如果沒有提足，在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清交時(shí)，少提部分就不允許補(bǔ)提、補(bǔ)攤。 ?三是對(duì)需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的費(fèi)用、損失、虧損一定要及時(shí)報(bào)批，按期計(jì)提和彌補(bǔ)。 ?四是對(duì)按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，一定要按期履行有關(guān)手續(xù)，否則過了報(bào)批減免期，就不能享受優(yōu)惠。 謝謝！ 祝大家精于經(jīng)營，善于理財(cái)，賺取更多現(xiàn)金流量，財(cái)富達(dá)到最大化。 13231199301
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1