私營企業(yè)財務管理與稅收籌劃(文件)
【正文】 ，利息成本呈現(xiàn)上升趨勢。且預計兩個項目投產以后，年含稅銷售收入均為 100萬元，外購各種非增值稅項目含稅支出支出為 90萬元。 直接投資項目更重要的是要考慮企業(yè)所得稅的稅收待遇。銀行利率為 5%。 時 間 項 目 C 項目 D 第一年初 第二年初 第三年初 第三年末 第四年末 第五年末 第六年末 投資 1000 投資 1000 建成投產 投資收益 1600 投資收益 1400 投資收益 1200 投資收益 800 投資 1000 投資 1000 建成投產 投資收益 1300 投資收益 1200 投資收益 1000 投資收益 650 項目 C投資現(xiàn)值 =1000＋ 1000247。（ 1＋ 5%）＋ 800247。 ＋ 1200247。 1952 100%=% 結論：從表面上看項目 C投資收益要高于項目 D，但是由于兩者的企業(yè)所得稅率存在差異，實際上后者投資凈回報率高于前者。 8=60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為 10%，則折舊節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值如下： 60000 33% =105633 (元） 如果企業(yè)將折舊期限縮短為 6年，則年提折舊額如下： 500000（ 1－ 4%）247。按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟性捐贈，在年應納稅所得額 3%以內的部分，準予扣除。企業(yè)以 3001萬元的價格將此項資產出售。因此，由于稅收的因素，高得出售價格并不一定能帶來高的現(xiàn)金流入。對企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補。 ?保留在抵稅地區(qū)投資利潤不與分配，減輕投資者得稅負。 稅務機關：稅務籌劃 偷逃稅款 ?納稅人：稅務籌劃 少交稅 ?一是避免涉稅風險（加收滯納金、罰款、取消得稅務資格等。 要求： ?一是下點功夫弄通基本稅法知識（必須做到四個問題） ?二是規(guī)范建帳，按稅法規(guī)定提足有關費用和折舊，如果沒有提足，在稅務機關匯算清交時，少提部分就不允許補提、補攤。 13231199301 。 ?四是對按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項目，一定要按期履行有關手續(xù)，否則過了報批減免期，就不能享受優(yōu)惠。利用稅收優(yōu)惠政策，是最簡便、最有效的稅收籌劃方法。 A企業(yè)為一般納稅人時應交增值稅 =－ 17=（元） A企業(yè)為小規(guī)模納稅人時應交增值稅額 =150 4%=6（元） 通過以上計算企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人。但是，延續(xù)彌補期最長不得超過 5年。 2=（萬元） 城建稅及教育費附加 =（ 7%＋ 3%）=(萬元） 所得稅 =[3001－（ 3000－ 288）－ ] 33%=（萬元） 假設經籌劃將該設備以 3000萬元轉讓，則籌劃后該項交易應交所得稅額 =[3000－（ 3000－ 288） 33%]=(萬元） 收益 =3000－ =（萬元） 稅務籌劃前后固定資產售價相差只 1萬元，但由于 3000萬元（固定資產原價）是免征增值稅的臨界點，導致二者最終收益相差 （ － ),利用免稅優(yōu)惠進行稅務籌劃對企業(yè)意義重大。有國稅函發(fā)[1995]288號文規(guī)定，納稅人銷售已使用過的固定資產，只要符合“（ 1）屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；（ 2）企業(yè)按固定資產管理，并已使用過的貨物；（ 3）銷售價格不超過其原值的貨物”這三個條件，即可暫面征收增值稅。 籌劃后 C企業(yè)應交所得稅額 =（ － ) 27%= (萬元）降低稅金支出 （ － ）萬元，企業(yè)的稅后利潤增加 （ － ）萬元 【例】 D企業(yè)
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