【正文】 ? 對投資進(jìn)行清理重組時(shí)，應(yīng)注意考慮到影響資產(chǎn)、收入、利潤的比例，盡可能不要影響業(yè)績的連續(xù)計(jì)算。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 68 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 非經(jīng)常性損益 ? 判斷公司凈利潤是否符合上市條件時(shí)，以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。判斷公司贏利能力時(shí)，審核人員和投資者主要考慮扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。因此 IPO審核時(shí)，審核人員非常關(guān)注公司的非經(jīng)常性損益，要求注冊會計(jì)師對公司披露的非經(jīng)常性損益及其說明的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性及合理性進(jìn)行核實(shí)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 ? 公司進(jìn)行 IPO論證或進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測時(shí)，需考慮到非經(jīng)常性損益的影響。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 69 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 資產(chǎn)評估 ? 企業(yè)股份制改組及報(bào)告期歷次評估情況應(yīng)予披露，除企業(yè)股份制改組如果進(jìn)行了資產(chǎn)評估外，涉及的資產(chǎn)評估主要有股東以實(shí)物資產(chǎn)或股權(quán)增資，企業(yè)購并或重組公司及業(yè)務(wù)等。存在的主要問題是： ? 1）評估方法或評估參數(shù)選用不當(dāng)導(dǎo)致高估資產(chǎn)價(jià)值，比如對劃撥土地使用權(quán)按出讓土地使用權(quán)估值，卻未將應(yīng)交出讓金扣除或列為負(fù)債；評估商標(biāo)、專利及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)時(shí)，收益預(yù)測過于樂觀、分成比例過高或不符合通常的貫例、折現(xiàn)率過低等。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 70 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 資產(chǎn)評估 ? 2）評估調(diào)賬錯(cuò)誤導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)，比如對評估增值部分在評估基準(zhǔn)日至改制、增資或購并完成日這段時(shí)間未進(jìn)行折舊或攤銷。 ? 公司改制及增資涉及的出資資產(chǎn)評估價(jià)明顯過高的， IPO時(shí)建議對高估資產(chǎn)計(jì)提減值，對資產(chǎn)原值和折舊攤銷進(jìn)行追溯調(diào)整。 ? 或者另請一家具有證券資格的評估事務(wù)所進(jìn)行評估復(fù)核，對資產(chǎn)高估導(dǎo)致的出資不實(shí)部分，以及評估調(diào)賬錯(cuò)誤導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)部分，由股東以現(xiàn)金補(bǔ)足投資。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 71 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 收入確認(rèn) ? IPO時(shí)，審核人員對收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn)、依據(jù)非常關(guān)注，常見問題是： ? 1）收入確認(rèn)不符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，比如開出發(fā)票即確認(rèn)收入；不區(qū)分自提貨還是送貨，有無驗(yàn)收條款等，均在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；不考慮是否發(fā)出貨物，收到貨款即確認(rèn)收入；不考慮會計(jì)基礎(chǔ)就采用完工百分比法等。 IPO時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，嚴(yán)格按會計(jì)準(zhǔn)則要求確定公司的收入確認(rèn)具體時(shí)點(diǎn)、依據(jù)。 ? 2）公司營業(yè)收入主要來自關(guān)聯(lián)方或者無法說清與公司關(guān)系的一方，不符合上市條件，建議暫緩 IPO。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 72 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 收入確認(rèn) ? 3）公司確認(rèn)收入形成大量長期債權(quán)，公司債權(quán)性資產(chǎn)比重較大，存在過大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建議公司加快貨款回收，進(jìn)行壞賬測試，提足壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，減少賒銷比例，降低應(yīng)收余額。 ? 4）帶附加條件的銷售如產(chǎn)品試用，可退回等，建議收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)考慮在產(chǎn)品試用期之后，或者根據(jù)歷史發(fā)生的退貨概率考慮留一部分收入在產(chǎn)品試用期過后確認(rèn)。 ? 5）成本的準(zhǔn)確完整性計(jì)量存在問題 , 比如交付后尚有安裝調(diào)試等確定義務(wù)，若安裝調(diào)試工作量或風(fēng)險(xiǎn)較大，建議收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)考慮在安裝調(diào)試完成后；若安裝調(diào)試工作量和風(fēng)險(xiǎn)較小，則可考慮確認(rèn)收入時(shí)預(yù)計(jì)部分后續(xù)成本。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 73 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 同行業(yè)的比較 ? 毛利率等主要指標(biāo)與同行業(yè)平均水平比較，與同行業(yè)最好水平比較；主要資產(chǎn)如應(yīng)收貨款、存貨、固定資產(chǎn)等期末水平與同行業(yè)比較；收入等報(bào)表項(xiàng)目變動幅度及趨勢與同行業(yè)比較等，公司應(yīng)分析差異原因，做到心中有數(shù)，加強(qiáng)管理，改善落后于同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。 異常波動的解釋 ? 應(yīng)收貨款、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、借款、應(yīng)付款項(xiàng)、各損益類項(xiàng)目等重要會計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)重大異常變動，公司需提供充分的依據(jù)對其變動的合理性加以解釋，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，因此公司日常經(jīng)營中需考慮對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，重大非常規(guī)交易先咨詢注冊會計(jì)師或券商，評估對 IPO影響后再予以實(shí)施。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 74 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) ? 公司應(yīng)注意控制公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，對于普通的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，出現(xiàn)以下異常情況一般需要合理的解釋：流動資產(chǎn)占比過大或偏?。粏雾?xiàng)資產(chǎn)絕對額及占比過大；生產(chǎn)性資產(chǎn)過小或過于陳舊；沒有主要生產(chǎn)性資產(chǎn)或租賃；現(xiàn)金長期結(jié)存大等。 1償債能力和持續(xù)經(jīng)營 ? 首發(fā)辦法規(guī)定擬上市公司不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)注意管理資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流等影響償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，保持符合行業(yè)特點(diǎn)及狀況的負(fù)債及融資結(jié)構(gòu)，根據(jù)資金缺口保障能力和近期經(jīng)營狀況及趨勢變化制訂未來大額資本性支出計(jì)劃，避免借款逾期，防止資金鏈斷裂等危及持續(xù)經(jīng)營的情況出現(xiàn)。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 75 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 1或有事項(xiàng) ? 首發(fā)辦法規(guī)定擬上市公司不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)。因此公司應(yīng)規(guī)范管理，控制對外擔(dān)保、抵押、質(zhì)押的發(fā)生，若公司存在大額對合并范圍外公司的擔(dān)保、抵押、質(zhì)押和重大訴訟、仲裁或潛在糾紛，應(yīng)先解除擔(dān)保、抵押、質(zhì)押合同，了結(jié)重大訴訟、仲裁或潛在糾紛后才能申報(bào)，律師會對該事項(xiàng)發(fā)表意見。 1數(shù)據(jù)配比 ? 公司應(yīng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的配比和內(nèi)在邏輯性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能相互矛盾，不能影響審核人員和投資者對公司的資產(chǎn)或收益的真實(shí)和完整性作出判斷。 IPO的主要財(cái)務(wù)問題 76 （十）企業(yè)改制上市應(yīng)關(guān)注的其他財(cái)務(wù)會計(jì)問題 1股份支付 ? 職工入股應(yīng)比照股份支付處理，理論基礎(chǔ)、職工入股方式、公允價(jià)值的考慮、入股價(jià)格與公允價(jià)值差異的處理、非經(jīng)常性損益 1 IPO審核期間輿論熱點(diǎn)引起的問題 ? 重慶啤酒 ? 勝景山河 ? 綠大地 ? 業(yè)績變臉 ? ?? IPO的主要財(cái)務(wù)問題 77 非常感謝！ IPO的主要財(cái)務(wù)問題 78 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , February 5, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 06:36:2606:36:2606:362/5/2023 6:36:26 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :36:2606:36Feb235Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 06:36:2606:36:2606:36Sunday, February 5, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :36:2606:36:26February 5, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 36分 26秒 06:36: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 2月 上午 6時(shí) 36分 :36February 5, 2023 ? 1行動出成果，工作出財(cái)富。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 36分 26秒 06:36:265 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 6時(shí) 36分 26秒 上午 6時(shí) 36分 06:36: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , February 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 06:36:2606:36:2606:362/5/2023 6:36:26 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :36:2606:36Feb235Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 06:36:2606:36:2606:36Sunday, February 5, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :36:2606:36:26February 5, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 36分 26秒 06:36: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 2月 上午 6時(shí) 36分 :36February 5, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 36分 26秒 06:36:265 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 6時(shí) 36分 26秒 上午 6時(shí) 36分 06:36: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , February 5, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 06:36:2606:36:2606:362/5/2023 6:36:26 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :36:2606:36Feb235Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 06:36:2606:36:2606:36Sunday, February 5, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :36:2606:36:26February 5, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 36分 26秒 06:36: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 2月 上午 6時(shí) 36分 :36February 5, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 36分 26秒 06:36:265 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 6時(shí) 36分 26秒 上午 6時(shí) 36分 06:36: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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