【正文】 規(guī)定；明確公司的終止與清算的有關(guān)法律問題。 教學重點提示： 公司債的概念、特征；公司債與股份的關(guān)系；公司債的轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)換的法律規(guī)定。公司財務(wù)會計制度的法律意義；公司稅后利潤的分配 ；公司合并、分立的概念及種類；公司終止的原因及清算。 公司債概述 一、公司債的概念和特征 公司債是指公司為籌集資金 ， 依照募集程序而向社會發(fā)行債券 ， 從而與債券持有人形成的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系 。 公司債券是指公司依照法定程序發(fā)行的 ， 用以記載和反映公司債債權(quán)債務(wù)關(guān)系的按約定期限還本付息的有價證券 。 公司債有如下特征： 1．公司債是以一方交付有價證券 公司債券，另一方（債權(quán)人）交付金錢而成立的債的關(guān)系 2．公司債券的發(fā)行對象是社會公眾，購買公司債券沒有身份和資格限制，任何人都可以成為公司債券的持有人即公司債債權(quán)人。 3．公司債是以發(fā)行有價證券即公司債券而成立的債的關(guān)系 4．公司債可隨公司債券的轉(zhuǎn)讓、抵押而流轉(zhuǎn)。 （ 一 ） 公司債與股份的聯(lián)系 公司債與股份同為股份有限公司向社會公眾募集資金的重要手段 ， 并都以有價證券的形式表現(xiàn)出來 ， 且具有流通性 公司債均可以依法定條件和程序轉(zhuǎn)換為公司股份 ， 公司債具有可轉(zhuǎn)換性 。 （ 二 ） 公司債與股份的區(qū)別 1． 公司債的債權(quán)人與公司股份持有人的法律地位不同 2． 公司債債權(quán)人的利息請求權(quán)具有確定性 3． 公司債期限屆滿必須返還全部本金 4． 公司債的利率一般固定不變 。 二、公司債與股份 三、公司債和一般債務(wù) 含義不同 兩種債的債權(quán)人確定程度不同 流通方面的差異 公司債的償還期限具有同一性 四、公司債的種類 1．記名公司債與不記名公司債 其分類標準是公司債券是否記載債權(quán)人的姓名 2．轉(zhuǎn)換公司債與非轉(zhuǎn)換公司債 其分類標準是公司債能否轉(zhuǎn)換成股份 公司債的發(fā)行 根據(jù)我國公司法的規(guī)定，發(fā)行公司債的主體有兩類： 一是股份有限公司，符合發(fā)行條件都可以向國家證券管理部門申請發(fā)行公司債； 二是有限責任公司中的國有獨資公司和兩個以上的國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責任公司。 （一）首次發(fā)行公司債的條件 1． 公司凈資產(chǎn)額不低于人民幣 3千萬元 2． 累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)的 40% 3． 公司最近 3年平均可分配利潤足以致富公司債債券 1年 的利息。 4． 要求籌集的資產(chǎn)投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策，同時，所籌 集資金還必須用于審批機關(guān)批準的用途，但不得用于彌補 虧損和非生產(chǎn)性支出。 5． 債券的利率不得高于國務(wù)院對其限定的利率水平。 6． 國務(wù)院規(guī)定的其他條件 （二）再次發(fā)行公司債的條件 公司債的發(fā)行條件 某公司申請再次發(fā)行公司債券。以下情況中，哪一個構(gòu)成審批機關(guān)拒絕批準的正當理由？ A．該公司為國有獨資公司 B．該公司的凈資產(chǎn)為人民幣 6500萬元 C．該公司的債券發(fā)行額，上次為 1500萬元，本次為 1000萬元 D．該公司上次發(fā)行債券的實際募集率為 95% 公司債的轉(zhuǎn)讓、付息還本與轉(zhuǎn)換 一、公司債的轉(zhuǎn)讓 我們來看一個案例 二、公司債的付息還本 三、公司債的轉(zhuǎn)換 為了保護投資者的利益 ， 我國公司法規(guī)定有權(quán)發(fā)行轉(zhuǎn)換 公司債的主體僅限于股票上市的股份有限公司 。 公司財務(wù)、會計制度概述 一、 公司財務(wù)、會計制度的法律意義 二、 公司的財務(wù)會計報告 自主學習提示 重點要把握幾個基本報表的名詞解釋 公司稅后利潤的分配 什么是稅后利潤？ 稅后利潤 =經(jīng)營收入 — 經(jīng)營成本 — 費用 — 所得稅 公司稅后利潤怎么分配？ 我國公司法對公司稅后利潤分配的規(guī)定，嚴格貫徹了兼顧股東、債權(quán)人、公司及社會公眾利益的原則，明確公司公積金即公益金，最后才能進行股息和紅利的分配。 公司稅后利潤的分配順序為 1． 彌補虧損 2． 提取法定公積金和公益金 3． 經(jīng)股東大會決議提取任意公積金 4． 按股東出資比例或股東持有股份比例分配 公積金的種類及用途 法定盈余公積金 法定公積金 公積金 法定資本公積金 任意公積金 法定公積金的用途 1．彌補虧損 2．擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營 3．增加公司注冊資本 公積金制度 依照公司法的規(guī)定，股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股票所得的溢價款，應(yīng)當列為公司財產(chǎn)的哪一部分？ A．利潤 B．資本公積金 C．盈余公積金 D．法定公益金 公益金制度 法定公益金是指公司在法定公積金之外 ， 從水后利潤中 依法提取的用于公司職工集體福利的款項 。 不得挪作他用 。 股利及其分配 股利是指公司依照法律或章程的規(guī)定 ， 按期以一定的數(shù) 額和方式分配給股東的利潤 。 股利的分配原則：我國公司法規(guī)定公司只有在彌補虧損 ， 提取法定公積金和法定公益金之后有剩余利潤時 ， 才可以向 股東分配股利 。 公司的變更與終止 公司的合并 公司合并指的是兩個或者兩個以上的公司為了生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，依照法律程序，通過協(xié)商，合并為一個公司的法律行為。 公司的合并分為 新設(shè)合并 和 吸收合并 新設(shè)合并中被消滅公司的債權(quán)由新設(shè)公司繼承； 吸收合并重被吸收合并的公司的債權(quán) 、 債務(wù)為存續(xù)公司繼承 。 公司的分立 公司的分立指一個公司按照一定的方式，分成兩個或者兩個以上的公司。 分立通常采用如下兩種方式：分解分立 、 分支分立 公司分立前的債務(wù)按達成的協(xié)議由分立后的公司 承擔 。 H公司欠銀行貸款 200萬元?，F(xiàn)該公司將一部分資產(chǎn)分離出去，另成立 J公司，對于公司分立后這筆債務(wù)的清償責任問題，存在以下意見，其中哪一個是正確的？ A．應(yīng)當由 H公司承擔清償責任 B．應(yīng)當由 J公司承擔清償責任 C．應(yīng)當由 H公司和 J公司承擔連帶清償責任 D．應(yīng)當由 H公司和 J公司按約定比例承擔清償責任 〖 析 〗 合并與分立的債務(wù)承擔方式是不同的。參見公司法第 185條。建議答案選 C。 公司的終止與清算 一、公司的終止 公司終止是指公司根據(jù)法律程序 ， 使其法人資格消滅的一種行為 。 公司終止的原因 1． 不能清償?shù)狡趥鶆?wù) ， 被依法宣告破產(chǎn) 。 2． 公司章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿或章程規(guī)定的其他解散事由 出現(xiàn) 。 3． 因公司的合并與分立需要解散的 。 4． 股東會議決議解散 。 5． 違反法律 、 法令被責令撤消 以下選項中，哪些不構(gòu)成甲公司的解散事由？ A．甲公司將其部分資產(chǎn)分為兩部分，組建成乙、丙兩家公司 B．甲公司被乙公司兼并，成為乙公司的子公司 C．甲公司（有限責任公司）經(jīng)代表過半數(shù)表決權(quán)的股東通過解散公司的決議 D．甲公司開業(yè)后自行停業(yè)六個月以上 〖 析 〗 A項屬于分立，根據(jù)法條第 190條，構(gòu)成解散； B項為吸收合并（見教材解釋），原主體仍在，不構(gòu)成解散； C項錯，解散在兩類公司中均屬于特別決議事項，須經(jīng)絕對多數(shù)通過； D項構(gòu)成撤銷，已不屬于自動解散之列。 公司的清算 公司清算是指公司因某種原因終止時（除合并與分立），依照法律 程序，對公司終止時的財產(chǎn)和應(yīng)了結(jié)的事務(wù)，選派清算人進行處理分派的法律行為。 公司財產(chǎn)的清償順序： 公司財產(chǎn)優(yōu)先撥付清算費用后 ， 按照下列順序清償 1． 自清算之日起前 3年所前職工工資和勞動保險費用 2． 所欠稅款和按國務(wù)院行政法規(guī)應(yīng)繳納的稅款附加 、 基金等 3． 銀行貸款 、 公司債權(quán)及其他債務(wù) 1995年 10月 16日飛仙食品公司經(jīng)股東大會決議解散 。 清算組于 10月 23日成立后即開始工作 。 后因故與該公司董事長發(fā)生爭議 ， 董事長拒絕將印章交由清算組掌管 ， 并指示財務(wù)負責人將公司固定及流動資產(chǎn)帳冊封存 ， 拒絕交付有關(guān)驗資證明 、 經(jīng)營場所使用證明等文書 。 清算組還發(fā)現(xiàn) ， 飛仙食品公司與亞龍食用油公司簽定一份供油合同將于 11月 3日到期 ， 飛仙公司已支付了80%的貸款 ， 而亞龍公司在提供了 30%的食用油后由于擔心飛仙公司無力支付另外的 20%貨款而拒絕交貨 。 清算組代表公司多次催亞龍公司交貨 ， 亞龍公司借口飛仙公司將解散不供貨 。 清算組將亞龍公司訴至東山區(qū)法院 。 區(qū)法院以清算組不是合同當事人而不予受理 。 《公司法》第 35條：股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意；不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當購買該轉(zhuǎn)讓的出資，如果不購買該轉(zhuǎn)讓的出資，視為同意轉(zhuǎn)讓。 A 非經(jīng)全部股東過半數(shù)同意，股東不得向非股東 B 其他股東的同意可以分為兩種： 一、明示同意 — 表決是明確表示同意 二、推定或視為同意 — 某個股東不同意但又不 購買該轉(zhuǎn)讓的出資，則推定其同意 返回 原告劉某系宋某鄰居 。 宋某年老多病 ， 其子遠在異地工作 ， 每年難得回家一兩趟 ， 平常劉某對宋某的生活起居多有照顧 。 1996年 6月 ， 宋某因病去世 。 宋某在生病期間一直由劉某看護 ， 宋某也曾提出將其用多年積蓄買的某某電腦股份有限公司記名債券 10萬元贈送給劉某 ， 以報答六年多來照顧之情 。 1997年 ， 該債券到期 ， 劉某將該債券攜至某某電腦股份有限公司要求還本付息 ， 但該地契公司認為 ，宋某并未背書轉(zhuǎn)讓 ， 也未到公司做變更登記 ， 公司沒有義務(wù)對劉某付款 。 由于宋某已去世 ， 該款應(yīng)由本公司所有 。 雙方爭執(zhí)不下 ， 訴至法院 。 宋某有一個兒子宋某某在外地工作 ， 得知訴訟的消息后 ， 要求繼承這筆債券 。 返回 演講完畢，謝謝觀看！