【正文】 制措施 （二）內(nèi)控制度的實例演示 采購和付款控制流程圖 總經(jīng)理 配送中心 主管 采購員 采購政策 采購政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 請購人 配送中心 主管 采購員 填制采購申請單 事業(yè)部經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準 采購申請單 核準 采購申請單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 采購控制說明 采購政策 控制目標：明確采購的職責和范圍 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規(guī)定： ? 采購責任人和具體責任。 ? 供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標。 ?各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制目標：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格 ? 將采購價格與市場價格相比較。 ? 進行價格趨勢分析。 ?衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。 配送中心主管 選擇供應(yīng)商 制定并核準選擇供應(yīng)商的標準，包括： ? 供貨歷史。 ? 供貨能力和送貨頻率。 ? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 ? 來自其他客戶的評價。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證 參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制要求 ： (續(xù) ) 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購員 建立供應(yīng)商 檔案 編制供應(yīng)商清單，包括對現(xiàn)有供應(yīng)商的評價。 定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。 配送中心主管 供應(yīng)商檔案修改權(quán)限 修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準的人員 財務(wù)中心主管 重要采購的審核 對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結(jié)果存檔。 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 供應(yīng)合同 控制目標：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準并符合公司政策和國家法規(guī)。 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求 制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管 合同審批 ? 取得高級管理層對供貨條件的核準。 ? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準。 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 采購訂單處理 控制目標：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準確地記錄和核準。 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請購人 預(yù)備采購 申請單 填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務(wù)中心。 事業(yè)部經(jīng)理 批準采購 申請單 有一份有權(quán)批準采購申請單的人員名單。 采購員 選定合適的供應(yīng)商 在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。 配送中心 采購訂單 登記 根據(jù)被批準的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。 配送中心 主管 核準采購 訂單 應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨立地核準采購訂單。 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 采購訂單處理 控制要求：（續(xù)） 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購訂單 存檔 采購訂單應(yīng)及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。 財務(wù)中心 主管 采購價格 審核 應(yīng)由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。 配送中心 主管 訂單取消和修改審核 每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。 配送中心 主管 未完成采購申請的審核 每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。 （三）內(nèi)部審計簡介 ? 什么是內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部審計與外部審計的比較 ? 內(nèi)部審計的幾大發(fā)展階段 ? 內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 內(nèi)部審計的工作簡介 企業(yè)內(nèi)部的一個獨立機構(gòu)。 內(nèi)部審計的目的 ? 通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率。 進行原因分析、提供咨詢建議。 為什么要有內(nèi)部審計 ? 上市公司規(guī)模的日益擴大 機構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責任 提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值 什么是內(nèi)部審計？ 比 較 對 象 內(nèi) 部 審 計 外部審計選 派 指 定所 需 資 格獨 立 性權(quán)利主 要 目 的工 作 范 圍 的 限 制報 告 責 任作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定 作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會選派指定 由管理層決定需要 由注冊會計師協(xié)會及其他資格認定機構(gòu)確定 只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定 由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等 對財務(wù)報表發(fā)表真實公允的審計意見 由管理層決定 不應(yīng)受到任何限制 對審計委員會、董事會或其他內(nèi)部機構(gòu) , 不具鑒證作用 對董事會或股東大會報告 , 所出具報告具有鑒證作用 僅獨立于被審計的機構(gòu) 既獨立于委托人 , 又獨立于被審計機構(gòu) 內(nèi)部審計與外部審計的比較 第一代 （ 1980之前） 第二代 （ 80年代） 第三代 （ 90年代） 第四代 （ 21世紀） 控制 企業(yè)風險 企業(yè)風險管理流程 控制結(jié)構(gòu) ? 出發(fā)點是已有的流程、程序和控制 ? 以符合性測試為主 ? 出發(fā)點是財務(wù) 風險和符合性 風險 ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運行效果和合 規(guī)性 ? 出發(fā)點是對企 業(yè)和各種風險 的充分理解 ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運行效果和合 規(guī)性 ? ? 確定應(yīng)該存在的能有效控制風險的企業(yè)風險管理流程 ? 評估在各個企業(yè) 風險管理流程的 設(shè)計、運行效果 和合規(guī)性 內(nèi)部審計的演變歷史 出發(fā)點是對企業(yè)和各種風險的充分理解 而是 企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T 。 內(nèi)部審計員是簡單的審計人員嗎 ? 不！ 內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 存貨盤點 發(fā)詢證函 指標考核 符合性測試 價值評估 效率考察 協(xié)助外審 咨詢建議 ……... ………. 內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 ? 企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者 ? 防錯糾弊的檢察員 ? 監(jiān)控企業(yè)運作和資源使用的效率和效果 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 風險管理咨詢 ? 保護資產(chǎn) ? 遵守政策、機會、程序和法律法規(guī) ? 對經(jīng)營或項目的設(shè)定目標的完成情況 ? 欺詐是如何發(fā)生的 ? 怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷 ? 怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生 ? 比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐 內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者 ? 防錯糾弊的檢察員 通過檢查和評價控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責任的質(zhì)量來確保： ? 機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性 ? 信息的可靠性和一致性 有效地運用資源 ? 制定經(jīng)營標準 ? 根據(jù)經(jīng)營標準評價效率 ? 識別并報告低效使用 內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 監(jiān)控企業(yè)運作和資源使用的效率和效果 內(nèi)部審計與被審計單位管理層的關(guān)系 ? 獨立 ? 合作、幫助，而非對立 ? 發(fā)現(xiàn)事項、改進建議須得到管理層的同意，而非命令 ? 內(nèi)審的價值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問題 理 解 期 望 分 析 相 關(guān) 程 序 及 風 險 匯 報 結(jié) 果 確 認 相 關(guān) 程 序 及 風 險 跟 蹤 理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況 理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標 企 業(yè) 整 體 經(jīng) 營 風 險 分 析 理 解 有 關(guān) 業(yè) 績 衡 量 指 標 了 解 有 關(guān) 程 序 理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營 風 險 及 內(nèi) 部 控 制 評 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷 評 估 具 體 程 序 內(nèi) 的 風 險 測 試 現(xiàn) 有 的 控 制 程 序 － 確 認 控 制 弱 點 － 原 因 － 補 救 措 施 程 序 改 進 程 序 測 試 程 序 分 析 內(nèi)部審計過程簡介 與管理層討論 (Discussion) 實地觀察 (Observation) 審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試 (Sampling) 基本審計方法 聯(lián)絡(luò)方法 安達信（上海）企業(yè)咨詢有限公司 陳少瑜 合伙人 電話 （ 8621） 53836222 傳真（ 8621） 63862288 手機： 13801623897 電子郵箱： 謝謝各位！ 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 10:44:01 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/2/12023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 10:44:01 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/2/12023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/1 ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023/2/120