【正文】 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　債券投資 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　小計(jì) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　Allpkuqlep00307 page 56? 周期性的差異分析– 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異– 預(yù)算和實(shí)際情況– 預(yù)測(cè)和實(shí)際情況? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力? 時(shí)機(jī) /季節(jié)性? 商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？Allpkuqlep00307 page 57? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 :– 比方說(shuō) , 每年回顧 5年計(jì)劃– 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié)– 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)– 使用電子數(shù)據(jù)表– 在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)– 由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)– 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性– 組織預(yù)測(cè)行動(dòng)(根據(jù)要求 )回顧(月度 )預(yù)測(cè)(月度 /季度 )結(jié)果(月度 )計(jì)劃回顧(季度 )持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)Allpkuqlep00307 page 58? 生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)制定的 18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。通過(guò)對(duì)實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的匯總，滾動(dòng)建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報(bào)到管理層，管理層以這些分析報(bào)告為參考，對(duì)以后的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策年度計(jì)劃年度預(yù)算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12生產(chǎn)計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃（ 3個(gè)月的實(shí)際 +9個(gè)月的預(yù)測(cè)滾動(dòng)） （ 18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃） （ 18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃） 差異分析將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)年度計(jì)劃、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃相結(jié)合Allpkuqlep00307 page 59目錄母子公司預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理現(xiàn)狀概述Allpkuqlep00307 page 60預(yù)算組織管理模式董事會(huì)管理模式 總經(jīng) 理管理模式母公司組織 形式 董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)業(yè)委員會(huì) 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的臨時(shí)委員會(huì)成 員 構(gòu)成 由董事長(zhǎng)當(dāng)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，總經(jīng)理?yè)?dān)任副主任，其他成員分別為公司董事、各部門(mén)經(jīng)理組成由總經(jīng)理當(dāng)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，其他成員分別為母公司各部門(mén)經(jīng)理職責(zé) 定位 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的預(yù)算目標(biāo)的確立、預(yù)算政策制定、預(yù)算方案審批、預(yù)算管理制度和預(yù)算考評(píng)體系制定、績(jī)效考評(píng)、重大預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整或修改、仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等相關(guān)工作管理與控制 日常的預(yù)算管理與控制可責(zé)令財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理和控制，預(yù)算管理委員會(huì)只負(fù)責(zé)重大預(yù)算事件的審批和審查信息管理 預(yù)算信息可集中于總部財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集、匯總、分析和研究。子公司組織 形式 董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)業(yè)委員會(huì) 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的臨時(shí)委員會(huì)成 員 構(gòu)成 由董事長(zhǎng)當(dāng)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，總經(jīng)理?yè)?dān)任副主任，其他成員分別為公司各部門(mén)經(jīng)理組成由總經(jīng)理當(dāng)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的副總經(jīng)理?yè)?dān)任副主任，其他成員分別為公司各部門(mén)經(jīng)理組成職責(zé) 定位 主要負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、方案執(zhí)行、過(guò)程控制、自我考評(píng)等管理與控制 日常的預(yù)算管理與控制可責(zé)令財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理和控制，預(yù)算管理委員會(huì)只負(fù)責(zé)重大預(yù)算事件的審批和審查信息管理 預(yù)算信息可集中于總部財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集、匯總、分析和研究。適用情況 子公司為上市公司；母子公司為資本型管理模式；母子公司為以利潤(rùn)為中心的事業(yè)部混合型型管理模式母子公司為以利潤(rùn)為中心的事業(yè)部混合型管理模式；一般混合型管理模式Allpkuqlep00307 page 61預(yù)算編制方法彈 性 預(yù) 算 零基 預(yù) 算 滾動(dòng)預(yù) 算預(yù) 算方法在規(guī)定預(yù)算變動(dòng)范圍（ 5%~15%）內(nèi)進(jìn)行可預(yù)見(jiàn)性的多種業(yè)務(wù)量水平而編制拋棄現(xiàn)有既成的事實(shí)，采取上下結(jié)合預(yù)算程序，一切從零開(kāi)始，對(duì)所有業(yè)務(wù)重新開(kāi)始進(jìn)行詳盡審查、分析、考核，而進(jìn)行的預(yù)算編制以一年為固定長(zhǎng)度，每過(guò)去一個(gè)月或一個(gè)季度，便補(bǔ)充一個(gè)月或一個(gè)季度，永續(xù)向前滾動(dòng)而進(jìn)行的預(yù)算主要 優(yōu)點(diǎn)主要反映一定范圍內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算預(yù)算細(xì)致、全面，可執(zhí)行性強(qiáng)；將有限的資源按照功能、作業(yè)等相關(guān)因素進(jìn)行合理、有效的資源配置遵循了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，保證了預(yù)算的連續(xù)性和完整性；長(zhǎng)計(jì)劃短安排，增強(qiáng)了預(yù)算的指導(dǎo)性適用情況 成本、費(fèi)用和利潤(rùn)預(yù)算各種間接費(fèi)用預(yù)算，尤其職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算Allpkuqlep00307 page 62預(yù)算管理過(guò)程母子公司 組織結(jié) 構(gòu)資 本型 混合型直 線(xiàn)職 能型 事 業(yè) 部型編 制程序 自下而上的預(yù)算 自上而下的預(yù)算 上下結(jié)合的預(yù)算預(yù)算編制母公司財(cái)務(wù) 部 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各個(gè)子公司預(yù)算方案的匯總和初步審核負(fù)責(zé)集團(tuán)公司預(yù)算方案編制爭(zhēng)取各子公司意見(jiàn)，負(fù)責(zé)編制和匯總各子公司的預(yù)算方案預(yù) 算委員 會(huì)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司預(yù)算方案的審批 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司預(yù)算方案的審批負(fù)責(zé)集團(tuán)公司預(yù)算方案的審批子公司財(cái)務(wù) 部 負(fù)責(zé)編制子公司預(yù)算方案，并上報(bào)審批；負(fù)責(zé)實(shí)施審批后的預(yù)算方案負(fù)責(zé)執(zhí)行 上報(bào)預(yù)算計(jì)劃和相關(guān)預(yù)算編制方案；負(fù)責(zé)實(shí)施審批后的預(yù)算方案預(yù) 算委員 會(huì)負(fù)責(zé)初步審核子公司預(yù)算編制方案；負(fù)責(zé)實(shí)施審批后的預(yù)算方案負(fù)責(zé)貫徹、執(zhí)行 負(fù)責(zé)初步審核子公司預(yù)算編制方案；負(fù)責(zé)實(shí)施審批后的預(yù)算方案預(yù) 算控制母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)子公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制和管理，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和調(diào)整子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)子公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制和管理，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和調(diào)整，子公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)子公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制和管理，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和調(diào)整預(yù) 算 監(jiān) 控 微觀管理由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，宏觀管理由母公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)微觀管理由子公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，宏觀管理則由母公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)微觀管理由子公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，中觀管理由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，宏觀管理則由母公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù) 算仲裁 子公司內(nèi)部預(yù)算仲裁由子公司預(yù)算委員會(huì)作為最終仲裁協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，各子公司之間的仲裁則由母公司預(yù)算委員會(huì)作為最終仲裁協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)Allpkuqlep00307 page 63預(yù)算編制內(nèi)容預(yù) 算種 類(lèi) 編 制 單 位 編 制依據(jù)及 說(shuō) 明 備 注銷(xiāo) 售 預(yù) 算 子公司市場(chǎng)部 業(yè)務(wù)部分別按產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、部門(mén)等進(jìn)行預(yù)算編制 子公司財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行匯總，形成預(yù)算報(bào)告，報(bào)子公司總經(jīng)理審核、董事會(huì)審批后，上報(bào)母公司財(cái)務(wù)部，母公司財(cái)務(wù)部匯總，形成集團(tuán)總預(yù)算表，再上報(bào)母公司預(yù)算管理委員會(huì)審核、董事會(huì)審批，然后下發(fā)各預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行。采 購(gòu)預(yù) 算 子公司采購(gòu)部 以銷(xiāo)售預(yù)算為依據(jù)，分別按產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、部門(mén)等進(jìn)行預(yù)算編制主 營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加 預(yù) 算子公司財(cái)務(wù)部 根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分部門(mén)、業(yè)務(wù)類(lèi)型、產(chǎn)品等進(jìn)行編制變動(dòng) 性 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用子公司財(cái)務(wù)部 根據(jù)各部門(mén)、分業(yè)務(wù)按產(chǎn)品進(jìn)行分項(xiàng)編制貢 獻(xiàn)毛益 根據(jù)銷(xiāo)售、采購(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等相關(guān)預(yù)算，分部門(mén)、業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行編制財(cái)務(wù)預(yù) 算 根據(jù)資金結(jié)構(gòu)、利率進(jìn)行編制管理 費(fèi) 用和固定經(jīng)營(yíng) 性 費(fèi) 用利用零基預(yù)算法，按管理費(fèi)用和固定經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用確定目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行分別預(yù)算其他 業(yè)務(wù) 收支 根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行編制營(yíng)業(yè) 外收支 預(yù)算分項(xiàng)目按凈額進(jìn)行預(yù)計(jì)損 益表 子公司根據(jù)以上預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行合并形成預(yù)計(jì)損益表零星固定 資產(chǎn) 及低 值 易耗品 購(gòu) 置子公司財(cái)務(wù)部、辦公室按資產(chǎn)、部門(mén)進(jìn)行編制大修理 子公司生產(chǎn)部 根據(jù)固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目進(jìn)行編制不良 資產(chǎn)處 理 子公司資產(chǎn)管理部 分類(lèi)規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況進(jìn)行編制現(xiàn) 金流量 子公司財(cái)務(wù)部 將所有預(yù)算進(jìn)行匯總進(jìn)行編制總的現(xiàn)金流量預(yù)算表新增 長(zhǎng) 期投 資 投資管理部 分項(xiàng)目按投資總額及現(xiàn)金流入時(shí)間進(jìn)行編制籌 資 子公司財(cái)務(wù)部 根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算，按長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)政策進(jìn)行編制預(yù)計(jì)現(xiàn) 金流量表總公司財(cái)務(wù)部 根據(jù)所有預(yù)算總額及例外事件預(yù)測(cè)情況，編制投資預(yù)算和籌資預(yù)算Allpkuqlep00307 page 64預(yù)算信息反饋模式 雙 軌 制 預(yù) 算信息反 饋 模式 單軌 制 預(yù) 算信息反 饋 模式信息反饋 系 統(tǒng)建立原則財(cái)務(wù) 會(huì) 計(jì) 信息反 饋 系 統(tǒng)按會(huì) 計(jì) 制度要求而 設(shè) 置的 賬 薄，主要 為 外部 報(bào) 表用人 對(duì) 企 業(yè) 整體 財(cái)務(wù) 狀況和 經(jīng)營(yíng) 成果而 進(jìn) 行的 產(chǎn) 品成本和利 潤(rùn) 等方面的核算預(yù) 算信息反饋 系 統(tǒng)按 責(zé) 任會(huì) 計(jì) 要求， 為滿(mǎn) 足企 業(yè) 內(nèi)部 預(yù) 算管理的信息需求，就各 預(yù) 算 責(zé) 任主體的 預(yù) 算目 標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò) 程 進(jìn) 行核算預(yù) 算信息反 饋 模式 建立 預(yù) 算信息反 饋 和 財(cái)務(wù) 會(huì) 計(jì)信息反 饋 兩套系 統(tǒng)預(yù) 算信息反 饋 和 財(cái)務(wù) 會(huì) 計(jì) 信息反 饋 兩系 統(tǒng) 合二 為 一操作方法 對(duì) 企 業(yè) 各 層 次 責(zé) 任中心的 責(zé) 任內(nèi)容分 別設(shè) 置 賬 薄，各自獨(dú)立核算財(cái)務(wù) 成本與 責(zé) 任成本合二 為 一， 設(shè) 置一個(gè) 賬 薄， 統(tǒng) 一核算主要 優(yōu) 點(diǎn) 便于理解、易于操作，不受 財(cái)務(wù) 制度制 約 ，具有 較 大的靈活性。免去大量重復(fù)工作， 預(yù) 算信息反 饋 及 時(shí)、有效，企 業(yè) 容易接受和推行；便于合理考核 預(yù) 算 責(zé) 任主體的工作 業(yè)績(jī)Allpkuqlep00307 page 65預(yù)算信息管理制度母子公司構(gòu)成關(guān)系資 本型 混合型上市公司或大型股份公司 事 業(yè) 部式 直 線(xiàn)職 能式預(yù)算反饋報(bào)告銷(xiāo) 售收入每季度、半年子公司向母公司做一次 報(bào) 告反饋每周、每月、每季度、每半年子公司向母公司做一次 報(bào) 告反饋生 產(chǎn) 成本采 購(gòu) 成本貢 獻(xiàn)毛益現(xiàn) 金流量管理 費(fèi) 用損 益表現(xiàn) 金流量表責(zé) 任部 門(mén)子公司 財(cái)務(wù) 部向母公司 財(cái)務(wù) 部定期 進(jìn) 行相關(guān)信息反 饋 ；在 預(yù) 算范 圍 內(nèi)，母公司 財(cái)務(wù) 部每季度向 預(yù) 算管理委 員 會(huì)上 報(bào)總 公司 綜 合 預(yù) 算 報(bào) 告， 預(yù) 算管理委 員 會(huì)每季度召開(kāi)一次 預(yù) 算 協(xié)調(diào) 會(huì) 議 ；子公司 總經(jīng) 理定期向子公司董事會(huì)或母公司董事會(huì)（必要的情況下） 進(jìn) 行 匯報(bào)預(yù) 算 執(zhí) 行情況。Allpkuqlep00307 page 66 各責(zé)任主體預(yù)算指標(biāo) 財(cái)務(wù) 指 標(biāo) 非 財(cái)務(wù) 指 標(biāo)主要 財(cái)務(wù) 指 標(biāo) 計(jì) 算公式責(zé)任中心成本中心成本（ 費(fèi) 用）增減 額 ；成本（ 費(fèi)用）升降率成本（ 費(fèi) 用）增減 額 =實(shí)際 成本（ 費(fèi) 用） — 預(yù) 算成本（ 費(fèi)用） 額成本（ 費(fèi) 用）升降率 =實(shí)際 成本（ 費(fèi) 用） /預(yù) 算成本（ 費(fèi)用） 額市 場(chǎng) 占有率、 顧 客 滿(mǎn) 意度、生 產(chǎn) 性指 標(biāo) （ 產(chǎn) 品廢 品率、返修率）作 業(yè)指 標(biāo) 、 創(chuàng) 新能力、成 長(zhǎng)性、安全性等利潤(rùn)中心貢 獻(xiàn)毛益； 營(yíng)業(yè)利 潤(rùn)貢 獻(xiàn)毛益 =銷(xiāo) 售收入 — 所有 變動(dòng)費(fèi) 用營(yíng)業(yè) 利 潤(rùn) =營(yíng)業(yè) 收入 — 所有 變動(dòng) 成本投資中心投 資 薪酬率；剩余收益投 資 薪酬率 =子公司稅后 凈 收益 /平均投 資資產(chǎn) （本）剩余收益 =子公司稅后 凈 收益 — 平均投 資資 本 *資 本成本率Allpkuqlep00307 page 67考評(píng)體系輔助指標(biāo)基本指標(biāo) 修正指標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈現(xiàn)金流 營(yíng)業(yè)收入 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 市場(chǎng)占有率 特別責(zé)任事項(xiàng)不良資產(chǎn)處置率成本費(fèi)用收益率預(yù)算準(zhǔn)確率否決指標(biāo)50% 35% 15% 30% 40% 30%35%65%100%調(diào)整 否決指標(biāo)權(quán)重100% 10%預(yù)算考核體系A(chǔ)llpkuqlep00307 page 68演講完畢，謝謝觀看