【正文】 章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 (3)收料在先，付款 (或開出商業(yè)匯票 )在后 ② 材料已收到，發(fā)票賬單未到，因而貨款暫未支付：(二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 【例 12】向長(zhǎng)城工廠購(gòu)進(jìn)丁材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月終結(jié)算憑證等單證仍未收到，按計(jì)劃成本 15000元暫估入賬。 借：原材料 —— 丁材料 15000 貸：應(yīng)付賬款 —— 長(zhǎng)城工廠 15000 次月初，紅字沖銷上月末所編制的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 —— 丁材料 15000 貸：應(yīng)付賬款 —— 長(zhǎng)城工廠 15000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 (3)收料在先，付款 (或開出商業(yè)匯票 )在后 ② 材料已收到，發(fā)票賬單未到，因而貨款暫未支付：(二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 【例 12】次月，收到發(fā)票賬單，向長(zhǎng)城工廠購(gòu)進(jìn)丁材料買價(jià) 14000元，增值稅款 2380元，供貨單位代墊付運(yùn)費(fèi)560元。經(jīng)審核無誤，款項(xiàng)以銀行匯票支付。借：原材料 —— 丁材料 14560 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2380 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 16940財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 (3)收料在先，付款 (或開出商業(yè)匯票 )在后 ② 材料已收到，發(fā)票賬單未到，因而貨款暫未支付： (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ● 屬于運(yùn)輸途中的合理損耗，應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，不必另作賬務(wù)處理。 ● 屬于供貨單位責(zé)任事故造成的短缺，在貨款尚未支付的情況下，應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付金額(如有代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)按比例分配拒付 )填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款已經(jīng)支付，并已記入 “ 在途物資 ” 賬戶的情況下，當(dāng)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)生短缺或毀損時(shí)，則應(yīng)填制 “ 賠償請(qǐng)求單 ” ，向供貨單位索賠，通過 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料(二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ● 屬于運(yùn)輸部門的責(zé)任造成的短缺或毀損，應(yīng)向運(yùn)輸部門索賠，賠償款通過 “ 其他應(yīng)收款” 賬戶核算。 ● 屬于運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失和尚待查明原因的途中損耗，查明原因前，先轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶，待查明原因按批準(zhǔn)意見再分別處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 ① 如果短缺 2噸在貨款承付期內(nèi)，填制部分拒絕承付理由書，通知銀行拒付貨款。當(dāng)銀行同意拒付，退回 “ 部分拒絕承付理由書 ” 回單時(shí)：借：原材料 —— 圓鋼 16160 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2720 貸：銀行存款 18880財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。借：原材料 —— 圓鋼 16160 應(yīng)付賬款 —— 武漢鋼鐵廠 4040 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。若收到武漢鋼鐵廠補(bǔ)發(fā)材料驗(yàn)收入庫：借：原材料 —— 圓鋼 4040 貸：應(yīng)付賬款 —— 武漢鋼鐵廠 4040財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。若收到武漢鋼鐵廠退回價(jià)款：借：銀行存款 4720 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 680 貸：應(yīng)付賬款 —— 武漢市鋼鐵廠 4040財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ③ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中丟失，應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償。借：原材料 —— 圓鋼 16160 其他應(yīng)收款 —— 運(yùn)輸部門 4720 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 680 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在批準(zhǔn)處理之前：借：原材料 —— 圓鋼 16160 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4720 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 680財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司和其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失：借：應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 企業(yè)基本生產(chǎn)車間或輔助生產(chǎn)車間自制完工并驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，根據(jù) “材料交庫單 ”：借：原材料 貸：生產(chǎn)成本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料(二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：原材料 (按雙方確認(rèn)的價(jià)值 ) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) (按專用發(fā)票上注明的增值稅 ) 貸：實(shí)收資本或股本 (按價(jià)稅合計(jì) ) 資本公積 (按差額 )財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料(二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：原材料 (按入賬價(jià)值 ) 貸：資本公積 (按捐贈(zèng)原材料價(jià)值扣除未來 應(yīng)交所得稅后的差額 ) 遞延稅款 (按未來應(yīng)交所得稅 ) 銀行存款 (按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi) )財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料(二二 )原材料收入的賬務(wù)處理原材料收入的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化核算工作，材料收入的總分類核算，不必逐筆填制記賬憑證，而是定期歸類匯總編制 “ 收料憑證匯總表 ” ，并據(jù)以編制記賬憑證。 “ 收料憑證匯總表 ” 的格式見教材 P59頁表 413。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料(三三 )原材料發(fā)出的賬務(wù)處理原材料發(fā)出的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 由于發(fā)料業(yè)務(wù)頻繁，發(fā)料憑證數(shù)量多，為了簡(jiǎn)化核算工作，平時(shí)一般只根據(jù)發(fā)料憑證登記原材料明細(xì)分類賬，而不直接根據(jù)發(fā)料憑證編制記賬憑證登記總分類賬；對(duì)已簽收和標(biāo)價(jià)的發(fā)料憑證，按各類材料不同用途，陸續(xù)進(jìn)行分類整理。月末，根據(jù)分類匯總的發(fā)料憑證編制 “ 發(fā)料憑證匯總表 ” ，據(jù)以進(jìn)行材料發(fā)出的總分類核算。 “ 發(fā)料憑證匯總表 ” 格式見教材 P59頁表 414。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章第四章 第二節(jié)第二節(jié) 原材料原材料(三三 )原材料發(fā)出的賬務(wù)處理原材料發(fā)出的賬務(wù)處理二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 100000 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 8000 制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 7000 制造費(fèi)用 —— 輔助生產(chǎn)車間