最新生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)政策案例-資料下載頁
2025-01-07 09:51本頁面
【正文】 購貨物的進(jìn)項稅額為 1140萬元，其他不變，則 1至 4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下： 期末留抵稅額 。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝6000 17%－ 〔 1140＋ 60－ 1400 （ 17%－ 13%） 〕 ＝ 124萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“ 期末留抵稅額 ”為 124萬元，不需作會計分錄。 6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率＝ 1400 13%＝ 182萬元。當(dāng)期 期末留抵稅額 124萬元＜當(dāng)期免抵退稅額 182萬元時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝ 124萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 182－ 124＝ 58萬元。 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 124 應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 58 貸：應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 182 34 五、出口退稅規(guī)劃 ? 7. 收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款 124 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 124 依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為 1210萬元，其他不變，則 1至 4步分錄同上，其余： 。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝6000 17%－ 〔 1210＋ 60－ 1400 （ 17%－ 13%） 〕 ＝ 194萬元，不需作會計分錄。 6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率＝ 1400 13%＝ 182萬元。當(dāng)期期末留抵稅額 194萬元＞當(dāng)期免抵退稅額 182萬元時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵稅額＝ 182萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 360－ 182＝ 0萬元。 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 182 貸：應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 182 7. 收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款 182 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 182 35 五、出口退稅規(guī)劃 ? 公司 2023年 5月份出口銷售收入為 2023萬元，內(nèi)銷收入為 3000萬元，進(jìn)項稅額為 650萬元，上期留抵進(jìn)項稅額為 100萬元， 6月出口銷售收入為 1000萬元，內(nèi)銷收入為 5000萬元，進(jìn)項稅額為 410萬元，退稅率為 13%。 第一種方案：全部報送單證 5月份：“免、抵、退”稅額 =2023 13%=260萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =2023 4%=80萬元 應(yīng)納稅額 =3000 17%－（ 650＋ 100－ 80） =－ 160萬元 應(yīng)退稅額 =160萬元 留抵稅額 =0萬元 6月份：免抵退稅不得免征和抵扣額 =1000 4%=40萬元 應(yīng)納稅額 =5000 17%－（ 410＋ 0－ 40） =480萬元 留抵稅額 =0萬元 36 五、出口退稅規(guī)劃 ? 公司 2023年 5月份出口銷售收入為 2023萬元，內(nèi)銷收入為 3000萬元，進(jìn)項稅額為 650萬元，上期留抵進(jìn)項稅額為 100萬元， 6月出口銷售收入為 1000萬元，內(nèi)銷收入為 5000萬元，進(jìn)項稅額為 410萬元，退稅率為 13%。 第二種方案：籌劃報送：（確認(rèn) 5月報送出口單證金額 500萬元） 5月份：“免、抵、退”稅額 =500 13%=65萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =500 4%=20萬元 應(yīng)納稅額 =3000 17%－（ 650＋ 100－ 20） =－ 220萬元 應(yīng)退稅額 =65萬元 留抵稅額 =155萬元 6月份：“免、抵、退”稅額 =（ 1500＋ 1000） 13%=325萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =（ 1500＋ 1000） 4%=100萬元 應(yīng)納稅額 =5000 17%－（ 410＋ 155－ 100） =385萬元 留抵稅額 =0萬元 37 五、出口退稅規(guī)劃 ? 公司 2023年 5月份出口銷售收入為 2023萬元，內(nèi)銷收入為 3000萬元，進(jìn)項稅額為 650萬元，上期留抵進(jìn)項稅額為 100萬元， 6月出口銷售收入為 1000萬元，內(nèi)銷收入為 5000萬元，進(jìn)項稅額為 410萬元，退稅率為 13%。 第三種方案：籌劃報送：（確認(rèn) 5月增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的進(jìn)項稅額為 300萬元） 5月份：“免、抵、退”稅額 =2023 13%=260萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =2023 4%=80萬元 應(yīng)納稅額 =3000 17%－（ 300＋ 100－ 80） =190萬元 應(yīng)退稅額 =0萬元 留抵稅額 =0萬元 6月份：“免、抵、退”稅額 =1000 13%=130萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =1000 4%=40萬元 應(yīng)納稅額 =5000 17%－ [410＋（ 650－ 300）－ 40]=130萬元 留抵稅額 =0萬元 38 五、出口退稅規(guī)劃 ? 以上可以看出征稅總量上是相等的，合計應(yīng)交納稅額 320萬元。 39 謝謝！
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