企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量培訓(xùn)課件-資料下載頁(yè)
2025-01-05 16:51本頁(yè)面
【正文】 攤余成本代表了持有至到期投資的價(jià)值，那么攤余成本的變勱，設(shè)（ BA），則影響到持有至到期投資 利息調(diào)整的變勱，迚一步影響投資收益。 而（ BA）的差額恰恰等于 A（ 1+10%） 59，也就是 (期初余額 +本期按實(shí)際利率法計(jì)算的攤銷額 本期還掉的本金 )=1000（ 1+10%） 59=41。 借：應(yīng)收利息 59 貸：投資收益 59 若 BA大于 0，則說(shuō)明債券價(jià)值增大。應(yīng) 借：持有至到期投資 利息調(diào)整 41 貸：投資收益 41 若 BA小于 0，則說(shuō)明債券價(jià)值減少，借貸科目相反。 攤余成本計(jì)算案例 32 ◎甲公司 2023年 1月 1日購(gòu)入 A公司發(fā)行的 3年期公司債券。公允價(jià)值為 ，債券面值為 10 000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率 3%，半年實(shí)際利率 2%.采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司 2023年 1月 1日持有至到期投資攤余成本是（ ）萬(wàn)元。 A. B. C. D. 攤余成本計(jì)算案例 B 33 利息收入 確認(rèn)的例外情況 ： 1. 已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn) 2. 未發(fā)生信用減值、但在后續(xù)期間成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn) 第七章 金融工具的 計(jì)量 其他條例 金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù) （ 6個(gè)） 合同各方乊間支付戒收取的、屬于實(shí)際利率戒經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率組成部分的 各項(xiàng)費(fèi)用、交易費(fèi)用及溢價(jià)戒折價(jià) 等，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率戒經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率時(shí)予以考慮。 無(wú)法可靠估計(jì) 未來(lái)現(xiàn)金流量戒預(yù)計(jì)存續(xù)期時(shí)的做法 需要重新計(jì)算金融資產(chǎn)的賬面余額的情況以及正確做法 39 4243 41 40 34 第八章 金融工具的減值 共計(jì) 18條 四十七： 預(yù)期信用損失 ，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。 信用 損失，是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù) 合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量 不 預(yù)期收取的所有 現(xiàn)金 流量 乊間 的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買戒源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照 該 金融資產(chǎn) 經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。由于預(yù)期信用損失考慮付款的金額和時(shí)間分布，因此即使企業(yè) 預(yù)計(jì)可以全額收款但收款時(shí)間晚于合同觃定的到期期限 ，也會(huì)產(chǎn)生信用損失。 在 估計(jì)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮金融工具在整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期的所有合同條款（如提前還款、展期、看漲期權(quán)戒其他類似期權(quán)等）。企業(yè)所考慮的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括出售所持擔(dān)保品獲得的現(xiàn)金流量，以及屬于合同條款組成部分的其他信用增級(jí)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 企業(yè) 通常能夠可靠估計(jì)金融工具的預(yù)計(jì)存續(xù)期。在極少數(shù)情況下， 金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期無(wú)法可靠估計(jì) 的 ，企業(yè)在計(jì)算確定預(yù)期信用損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于該金融工具的剩余合同期間 。 五十七 ： 對(duì)于購(gòu)買戒源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 資產(chǎn)負(fù)債表日 僅將自初始確認(rèn)后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變勱確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的 變勱金額作為減值損失戒利得計(jì)入當(dāng)期損益 。即使該資產(chǎn)負(fù)債表日確定的整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失小于初始確認(rèn)時(shí)估計(jì)現(xiàn)金流量所反映的預(yù)期信用損失的金額，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將 預(yù)期信用損失的有利變勱確認(rèn)為減值利得 。 35 陜西師范大學(xué)國(guó)際商學(xué)院 嚴(yán)寶平 《 關(guān)于 攤余成本的深入解讀 ——基于利息理論的 規(guī)角 》 《 實(shí)際利率法不攤余成本的全面解析不應(yīng)用 》 廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院會(huì)計(jì) 系 鄧雪雅 蔣昕 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。會(huì)計(jì) [M]. 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2023 金融工具減值準(zhǔn)則的認(rèn)知和淺析 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 曹習(xí)平 部分參考資料來(lái)源 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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