【正文】 時追加投資計稅基礎(chǔ)。 （對上市公司的投資） ⑶ 持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 會計準(zhǔn)則 ⑷ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。 稅收法規(guī) ⑸ 金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值金額不得在稅前扣除。 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 案例 1： 2023年 10月 1日， A公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 1900萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2023年 12月 31日，該投資的市價為 2200萬元。 ? 會計上： 借 : 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 300 貸：公允價值變動損益 300 ? 稅法上：持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。故在 2023年資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)仍為1900萬元。 該金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)間產(chǎn)生300萬的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會增加未來期間的應(yīng)納稅所得額。 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 案例 2： 2023年 1月 1日， A企業(yè)以每股 100元購入 B公司股票 1萬股， 2023年 12月 31日，該股票每股公允價值 105元， 2023年 3月以 120萬元售出， 2023年 A公司利潤表中利潤總額為 600萬元， A公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 2023年 1月 1日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 100 貸：銀行存款 100 ? 2023年 12月 31日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 5 貸 : 資本公積 — 其他資本公積 5 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 ? 2023年 12月 31日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值 105萬，計稅基礎(chǔ) 100萬，應(yīng)納稅暫時性差異 5萬，遞延所得稅負債＝ 5 25%＝ 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：遞延所得稅負債 ? 2023年 3月以 120萬出售 借 : 銀行存款 120 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 100 — 公允價值變動 5 投資收益 15 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：投資收益 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 ? 2023年會計利潤總額 600萬元，股票投資會計賬面價值 105萬，稅法成本 100萬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5萬，而調(diào)增的 5萬與 2023年利潤表中利潤總額 600萬都包括資本公積轉(zhuǎn)入利潤總額 （即資本公積轉(zhuǎn)入投資收益自動調(diào)增了應(yīng)納稅所得額 ），在計算應(yīng)納稅所得時 600＋ 5－ ＝ ，應(yīng)納所得稅額 25%＝ ? 計算所得稅費用，資本公積已在以前年度確認過所得稅費用，相應(yīng)計入遞延所得稅負債，2023年該資產(chǎn)出售時，遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回，在計算所得稅費用時，應(yīng)扣除。 所得稅費用＝（ 600－ ) 25%＝ 借：所得稅 —— 當(dāng)期所得稅 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅 —— 遞延所得稅 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 案例 3：某股份公司在 2023年 6月 10日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ）購進某股票 20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費 ， 6月 15日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利， 6月20日以每股 13元又購進該股票 10萬股，支付相關(guān)稅費 ， 6月 30日該股票價格下跌到每股 12元； 9月 20日以每股 16元的價格將該股票 18萬股出售，支付相關(guān)稅費 1萬元，2023年 12月 31日該股票剩余 12萬股，每股公允價值為 17元。 6月 10日 —— 購進 20萬股 —— 15元 6月 20日 —— 購進 10萬股 —— 13元 6月 30日 —— 市價 12元（ 30萬股） 9月 20日 —— 出售 18萬股 —— 16元 12月 31日 —— 市價 17元（ 12萬股） 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 （ 1） 2023年 6月 10日 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 296 應(yīng)收股利 4 投資收益 貸：銀行存款 （ 2） 2023年 6月 15日 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收股利 4 （ 3） 2023年 6月 20日 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 130 投資收益 貸：銀行存款 ? 稅務(wù)處理：購入股票支付的相關(guān)稅費 和 ，需調(diào)增納稅所得 ，但該項股票投資計稅基礎(chǔ)為（ 296+）＋ （ 130+） ＝，而其會計賬面價值為 426萬元。 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 （ 4） 2023年 6月 30日 ? 公允價值變動損益＝公允價值－賬面價值＝30 12－（ 296＋ 130）＝－ 66萬元 借：公允價值變動損益 66 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 66 ? 稅務(wù)處理：自 2023年開始企業(yè)預(yù)交所得稅時按營業(yè)利潤（營業(yè)收入－營業(yè)成本）預(yù)交，但公允價值變動損益稅法不承認，預(yù)交所得稅時無需繳納所得稅。 （ 5） 2023年 9月 20日 借：銀行存款 287萬元（ 18 16－ 1） 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 66 18/30） 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （ 426 18/30） 投資收益 71 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 ? 稅務(wù)處理：股票處置收益 （ 71－ ）萬元，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓收入－計稅成本－相關(guān)稅費＝ 288－ 18/30－ 1＝。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝ －＝ 。剩余 12萬股計稅成本為： 12/30＝ 。 （ 6） 2023年 12月 31日 公允價值變動損益＝公允價值－賬面價值＝ 12 17－（ 296＋ 130－ 66－ ＋）＝ 204－ 144＝ 60萬元 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 60 貸：公允價值變動損益 60 ? 稅務(wù)處理：“公允價值變動損益”貸方余額 （ － 66＋ ＋ 60）不確認納稅所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 。截至 2023年 12月 31日，剩余股票賬面價值204萬元，計稅成本 ，差額。 （以上納稅差異均為暫時性差異） 本書由 vince上傳于 世界工廠 學(xué)堂中心 精品下載 欄目 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT