企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--金融工具確認(rèn)和計(jì)量-資料下載頁(yè)
2025-01-05 16:46本頁(yè)面
【正文】 ：資產(chǎn)減值損失 200 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 由于該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，ABC公司應(yīng)確認(rèn)減值損失。 （ 4） 20 7年 12月 31日確認(rèn)利息收入及減值損失回轉(zhuǎn) 應(yīng)確認(rèn)的利息收入 ＝（期初攤余成本 1 000 000－發(fā)生的減值損失 200 000） 3％ ＝ 24 000（元） 借：應(yīng)收利息 30 000 貸：投資收益 24 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 6 000 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收利息 30 000 減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本 ＝ 1 000 000 — 200 000 — 6 000 ＝ 794 000（元） 20 7年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值＝ 950 000（元） 應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額＝ 950 000 — 794 000 ＝ 156 000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 156 000 貸：資產(chǎn)減值損失 156 000 [例 11]20 5年 1月 1日， DEF公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股 15元的價(jià)格購(gòu)入 XYZ公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占 XYZ公司有表決權(quán)股份的 5%，對(duì) XYZ公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20 5年 5月 10日， DEF公司收到 XYZ公司的發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 400 000元。 20 5年 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13元。 DEF公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 20 6年 ,XYZ公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響， XYZ公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至 20 6年 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股 6元。 20 7年， XYZ公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至 12月31，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股 10元。 假定 20 6年和 20 7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，則 DEF公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 5年 1月 1日購(gòu)入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 30 000 000 貸：銀行存款 30 000 000 （ 2） 20 5年 5月確認(rèn)現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 400 000 借：銀行存款 400 000 貸：應(yīng)收股利 400 000 （ 3） 20 5年 12月 31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng) 借：資本公積 —— 其他資本公積 3 600 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 3 600 000 （ 4） 20 6年 12月 31日，確認(rèn)股票投資的減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 17 600 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 3 600 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 14 000 000 （ 5） 20 7年 12月 31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 8 000 000 ㈡金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) 有客觀證據(jù)（ P104 第四十一條） 攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值損失 = 金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 （三）一般工商企業(yè) 應(yīng)收款項(xiàng) 期末壞賬損失計(jì)量 單項(xiàng)金額 重大 且發(fā)生損失的 : 以此項(xiàng)債權(quán)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn) 賬面價(jià)值差額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 其他非 重大的 ：可單獨(dú)測(cè)試，也可以組合方式按應(yīng)收款項(xiàng)余額一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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