xxxx1123training新準(zhǔn)則介紹金融工具分類初始計(jì)量-資料下載頁(yè)
2025-01-05 05:10本頁(yè)面
【正文】 率的補(bǔ)償，那么這些費(fèi)用只能在初始期間攤銷。通常情況下，只要與交易費(fèi)用等相關(guān)的變量在工具到期前重新定價(jià)到市場(chǎng)利率，就會(huì)出現(xiàn)“更短的期間”攤銷的問題。 [5] 計(jì)量 在確定實(shí)際利率時(shí)，通常有一種假定，即能夠可靠地預(yù)計(jì)工具的現(xiàn)金流量和預(yù)計(jì)期限。但是，在極少數(shù)情況下，也會(huì)遇到“不能夠”的情況，此時(shí)就只好利用合同現(xiàn)金流量和工具的整個(gè)期間。 如何確定實(shí)際利率（續(xù)） 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 36 [例 1] 20X0年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,公允價(jià)值為 90,交易費(fèi)用為 5，每年按票面利率可收得固定利息 4。該債券在第五年兌付 (不能提前兌付 )時(shí)可得本金 110. 1）計(jì)算實(shí)際利率 : 2）計(jì)算各年度利息收益以及攤余成本 實(shí)際利率 – 練習(xí) 年份 年初攤余成本 利息收益 現(xiàn)金流量 年末攤余成本 20X0 20X1 20X2 20X3 20X4 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 37 [例 1] 20X0年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,公允價(jià)值為 90,交易費(fèi)用為 5，每年按票面利率可收得固定利息 4。該債券在第五年兌付 (不能提前兌付 )時(shí)可得本金 110. 在初始確認(rèn)時(shí) ,計(jì)算實(shí)際利率如下 : 4*(1+r) + 4*(1+r) +…+ 114*(1+r) =95 計(jì)算結(jié)果： r≈% 1 2 5 實(shí)際利率 – 練習(xí)解答 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 38 年份 年初攤余成本 a 利息收益 b=a*r 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d=a+bc 20X0 95 4 20X1 4 20X2 4 20X3 4 20X4 4+110 0 實(shí)際利率 – 練習(xí)解答 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 39 [例 2] 20X0年初， A公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,公允價(jià)值為 1000（無交易費(fèi)用）。該債券的面值 1250，年票面利率%(即每年支付利息 59)。該債券發(fā)行方可以提前贖回，且不付罰金。 A公司預(yù)期發(fā)行方不會(huì)提前贖回。 1）計(jì)算實(shí)際利率 : 2）計(jì)算各年度利息收益以及攤余成本 實(shí)際利率 – 練習(xí) 年份 年初攤余成本 利息收益 現(xiàn)金流量 年末攤余成本 20X0 20X1 20X2 20X3 20X4 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 40 年份 年初攤余成本 a 利息收入b=a*10% 現(xiàn)金流量c 年末攤余成本 d=a+bc 20X0 1000 100 59 1041 20X1 1041 104 59 1086 20X2 1086 109 59 1136 20X3 1136 113 59 1190 20X4 1190 119 1250+59 0 實(shí)際利率 – 練習(xí)解答 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 41 [例 3] 20X0年初，甲公司平價(jià)發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金 1250（不考慮交易費(fèi)用），剩余年限 5年， X4年末兌付。合同約定的利率為： 年 份 利 率（ %） 20X0 6 20X1 8 20X2 10 20X3 12 20X4 利 息 75 100 125 150 205 1）計(jì)算實(shí)際利率 : 2）計(jì)算各年度利息收益以及攤余成本 實(shí)際利率 – 練習(xí) 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 42 實(shí)際利率計(jì)算如下： 75*(1+r) +100*(1+r) +125*（ 1+r） +150*（ 1+r）+(1250+205)*（ 1+r） =1250 確定 : r≈10% 1 2 4 5 3 實(shí)際利率 – 練習(xí)解答 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 43 年份 年初攤余成本a 利息收入b=a*10% 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d=a+bc 20X0 1250 125 75 1300 20X1 1300 130 100 1330 20X2 1330 133 125 1338 20X3 1338 134 150 1322 20X4 1322 133 1250+205 0 實(shí)際利率 – 練習(xí)解答 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 44 問答時(shí)間 169。 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國(guó)印刷 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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