無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)培訓(xùn)課件-資料下載頁
2025-01-03 22:29本頁面
【正文】 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 330 000 （ 3） 20 2年 1月至 20 3年 6月計提房屋折舊 （ 為簡化舉例 ， 匯總編制會計分錄 ） 。 年折舊額 ＝ 30 000 000247。 50＝ 600 000（ 元 ） 累計折舊 ＝ 600 000 ＝ 900 000（ 元 ） 借 ： 其他業(yè)務(wù)成本 900 000 貸 ： 投資性房地產(chǎn)累計折舊 （ 攤銷 ） 900 000 例 87 90 （ 4） 20 3年 6月 30日轉(zhuǎn)換為 公允價值模式 。 1） 注銷投資性房地產(chǎn)累計折舊 ，其中上年折舊 600000元，本年折舊 300000元。 借 ： 投資性房地產(chǎn)累計折舊 （ 攤銷 ） 900 000 貸 ： 盈余公積 60 000 利潤分配 —— 未分配利潤 540 000 其他業(yè)務(wù)成本 300 000 2） 20 3年年初 公允 價值大于賬面價值的差額 ＝ 31500000－ 30000000＝ 1500000（ 元 ） 借 ： 投資性房地產(chǎn) — 公允價值變動 1 500 000 貸 ： 盈余公積 150 000 利潤分配 — 未分配利潤 1 350 000 3） 20 3年 6月 30日 公允 價值大于賬面價值差額 ＝ 32023000－ 31500000＝ 500000（ 元 ） 借 ： 投資性房地產(chǎn) — 公允價值變動 500 000 貸 ： 公允價值變動損益 500 000 例 87 91 （ 5） 收取 20 3年下半年租金。 借 ： 銀行存款 1 000 000 貸 ： 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 110 000 （ 6） 20 3年 12月 31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)公允價值。 公允價值變動 ＝ 34000000－ 32023000＝ 2023000（ 元 ） 借 ： 投資性房地產(chǎn) — 公允價值變動 2 000 000 貸 ： 公允價值變動損益 2 000 000 例 87 92 某企業(yè) 20 1年 12月 31日購入一棟房屋以銀行存款 支付買價 30000000元 ，增值稅 3300000元，合計 33300000元， 作為管理用房使用 ， 采用年限平均法計提折舊 ， 預(yù)計使用年限為 50年 ， 預(yù)計凈殘值為 0。 20 3年 6月 30日 ， 該企業(yè)將房屋的用途改為出租 ， 并以公允價值模式計量 ， 當(dāng)日的公允價值 （不含公允價值） 為 32023000元。 20 3年下半年 ，該企業(yè)收取租金 1000000元 ，增值稅 110000元； 20 3年12月 31日 ， 該房屋的公允價值為 34000000元。 20 4年 1月 10日 ， 該企業(yè)將房屋出售 ， 收取價款 32400000元 ，收取價款 32400000元，增值稅額 3564000元，合計 35964000元， 存入銀行。根據(jù)以上資料 ， 編制有關(guān)會計分錄如下 ： 例 88 93 （ 1） 20 1年 12月 31日購入房屋。 借 ： 固定資產(chǎn) 30 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 3 300 000 貸 ： 銀行存款 33 300 000 （ 2） 20 2年 1月至 20 3年 6月計提房屋折舊。 年折舊額 ＝ 30 000 000247。 50＝ 600 000（ 元 ） 累計折舊 ＝ 600 000 ＝ 900 000（ 元 ） 借 ： 管理費(fèi)用 900 000 貸 ： 累計折舊 900 000 （ 3） 20 3年 6月 30日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 公允價值大于賬面價值的差額 ＝ 32023000－ (30000000－ 900000)=2900000（ 元 ） 借 ： 投資性房地產(chǎn) — 成本 32 000 000 累計折舊 900 000 貸 ： 固定資產(chǎn) 30 000 000 其他綜合收益 2 900 000 例 88 94 （ 4） 收取 20 3年下半年租金。 借 ： 銀行存款 1 110 000 貸 ： 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 110 000 （ 5） 20 3年 12月 31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)公允價值。 公允價值變動 ＝ 34 000 000－ 32 000 000＝ 2 000 000（ 元 ） 借 ： 投資性房地產(chǎn) — 公允價值變動 2 000 000 貸 ： 公允價值變動損益 2 000 000 例 88 95 （ 6） 20 4年 1月出售投資性房地產(chǎn)。 1） 取得出售收入。 借 ： 銀行存款 35 964 000 貸 ： 其他業(yè)務(wù)收入 32 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 564 000 2） 結(jié)轉(zhuǎn)出售成本。 借 ： 其他業(yè)務(wù)成本 34 000 000 貸 ： 投資性房地產(chǎn) — 成本 32 000 000 — 公允價值變動 2 000 000 3） 結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。 借 ： 公允價值變動損益 2 000 000 貸 ： 其他業(yè)務(wù)成本 2 000 000 4） 結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的金額。 借 ：其他綜合收益 2 900 000 貸 ： 其他業(yè)務(wù)成本 2 900 000 例 88 在資產(chǎn)負(fù)債表中，“投資性房地產(chǎn)”項目反映全部投資性房地產(chǎn)的賬面價值。 以 成本模式 計量的投資性房地產(chǎn)，該項目以原始價值扣除累計折舊（或攤銷）和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額列示。 以 公允價值模式 計量的投資性房地產(chǎn)，該項目可根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的余額直接列示。 投資性房地產(chǎn)的報表列示 96 課后作業(yè) 97 第一次 教材 XX頁練習(xí) XX、 XX 學(xué)習(xí)指導(dǎo)書 XX頁練習(xí) XX、 XX 第二次 教材 XX頁練習(xí) XX、 XX 學(xué)習(xí)指導(dǎo)書 XX頁練習(xí) XX、 XX 謝謝，歡迎 提問 ！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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