【正文】 內(nèi)外所有子公司和分支機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)和風(fēng)險，進(jìn)行全面監(jiān)督管理。并表監(jiān)管(consolidated supervision，Or，supervision on one consolidated basis)在對跨國銀行的監(jiān)管中具有特殊意義，它是實現(xiàn)跨國銀行有效監(jiān)管的基石，是跨國銀行監(jiān)管諸原則中最為核心的一項基礎(chǔ)原則。在跨國銀行監(jiān)管中，并表監(jiān)管具體表現(xiàn)為母國監(jiān)管當(dāng)局以本國銀行集團(tuán)的母行及其境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合并報表為基礎(chǔ)，對銀行整體的資本充足性和風(fēng)險狀況進(jìn)行全面綜合監(jiān)管；同時，東道國監(jiān)管當(dāng)局對境內(nèi)的外國銀行機(jī)構(gòu)在本地的經(jīng)營實施有效監(jiān)管，并就其母行的全球經(jīng)營風(fēng)險管理能力進(jìn)行評價。隨著銀行跨國業(yè)務(wù)規(guī)模和跨國分支機(jī)構(gòu)的與日俱增，并表監(jiān)管制度越來越顯現(xiàn)其重要性。早在1979年，巴塞爾委員會就發(fā)布《銀行國際業(yè)務(wù)的并表監(jiān)管》(Consolidated Supervision of Bank’s International Activities)，首次將并表監(jiān)管作為銀行監(jiān)管的重要原則和方法。1997年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》則將并表監(jiān)管確立為銀行有效持續(xù)監(jiān)管的一項核心原則，明確規(guī)定：銀行監(jiān)管者必須對跨國銀行組織實施全球性并表監(jiān)管，對銀行在世界各地的所有業(yè)務(wù)，特別是其外國分行、附屬機(jī)構(gòu)和合資機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)，進(jìn)行充分的監(jiān)測。并要求其遵守審慎經(jīng)營的各項原則。根據(jù)《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，銀行監(jiān)管者有能力進(jìn)行并表監(jiān)管是銀行監(jiān)管的一個關(guān)鍵因素：監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)有能力對銀行直接從事或通過其子公司和關(guān)聯(lián)公司間接從事的各種銀行和非銀行業(yè)務(wù)，以及其境內(nèi)外機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)，進(jìn)行全面檢查；監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)同時考慮非金融業(yè)務(wù)對銀行可能帶來的風(fēng)險；監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)確定并表監(jiān)管的審慎標(biāo)準(zhǔn)，并明確哪些標(biāo)準(zhǔn)適用于單一銀行，哪些標(biāo)準(zhǔn)適用于并表銀行，哪些對兩者都適用；無論采用哪一種監(jiān)管方法，監(jiān)管者都應(yīng)當(dāng)了解銀行集團(tuán)的整體結(jié)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)；另外，監(jiān)管者還應(yīng)當(dāng)具備其他監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行協(xié)調(diào)的能力。我國《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第25條規(guī)定，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實行并表監(jiān)督管理，從法律上確立了并表監(jiān)管的原則。2004年3月8日，中國銀監(jiān)會發(fā)布《外資銀行并表監(jiān)管管理辦法》(自2004年4月1日起施行)，對外資銀行實行并表監(jiān)管。然而，我國目前對內(nèi)資銀行集團(tuán)的全球并表監(jiān)管還沒有具體的規(guī)定。這就是說，我國作為東道國對外資銀行的并表監(jiān)管制度已建立，但作為母國對本國銀行的全球并表監(jiān)管尚未有具體的規(guī)則，有待于進(jìn)一步完善?！锻赓Y銀行并表監(jiān)管管理辦法》(以下簡稱《并表管理辦法》)借鑒了巴塞爾委員會關(guān)于跨境銀行監(jiān)管的有關(guān)原則，并結(jié)合我國銀行監(jiān)管實踐，強(qiáng)調(diào)我國銀行監(jiān)管中一貫堅持的審慎性持續(xù)監(jiān)管原則?！恫⒈砉芾磙k法》的主要內(nèi)容有：1．并表監(jiān)管的適用范圍《并表管理辦法》對在中國注冊的外資法人監(jiān)管方式與外國銀行分行監(jiān)管方式進(jìn)行區(qū)別，要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對外資法人機(jī)構(gòu)(包括在我國注冊設(shè)立的外國獨資銀行和中外合資銀行)實施全球并表監(jiān)管，對外國銀行分行實施在華機(jī)構(gòu)并表監(jiān)管，同時關(guān)注集團(tuán)全球經(jīng)營和風(fēng)險狀況。2．主報告行的確定及其職責(zé)主報告行是外資銀行的合并財務(wù)報表和綜合信息匯總機(jī)構(gòu)，指獨資、合資銀行的總行，以及經(jīng)外國銀行總行或授權(quán)的地區(qū)管理部指定、向銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)備案的合并財務(wù)報表和綜合信息上報機(jī)構(gòu)。其職責(zé)主要為：根據(jù)監(jiān)管要求向并表監(jiān)管局報送或備案監(jiān)管報表、重大事項說明、報告和其他監(jiān)管資料，并對報送和備案內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和及時性負(fù)責(zé)；代表所屬外資銀行參加銀監(jiān)會召開的工作或研討會議，并以該外資銀行的名義提出意見和建議；按照監(jiān)管要求報告母行(總行)和母國(地區(qū))經(jīng)濟(jì)金融方面的相關(guān)信息；負(fù)責(zé)外資銀行境內(nèi)營業(yè)性分支機(jī)構(gòu)的信息披露工作；執(zhí)行監(jiān)管當(dāng)局的其他要求。3．監(jiān)管手段《并表管理辦法》借鑒國際上慣例做法，規(guī)定了非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、外部審計和三方會談等主要監(jiān)管手段。其中，所規(guī)定的非現(xiàn)場監(jiān)管的內(nèi)容遠(yuǎn)比《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》中規(guī)定的豐富?！恫⒈砉芾磙k法》規(guī)定的非現(xiàn)場監(jiān)管是一種多層次多渠道的信息匯總與交流系統(tǒng)，包括主報告行向所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息報告制度、主報告行所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)與主報告行的信息溝通與交流機(jī)制、主報告行所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)向中國銀監(jiān)會的報告制度、銀監(jiān)會與外資銀行東道國或母國的信息溝通與交流機(jī)制、銀監(jiān)會對外界的外資銀行信息披露機(jī)制。銀監(jiān)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)外資銀行并表現(xiàn)場檢查。符合并表監(jiān)管條件的外資銀行原則上應(yīng)聘請同一會計師事務(wù)所，負(fù)責(zé)對其境內(nèi)營業(yè)性分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計和并表審計。根據(jù)外資銀行綜合監(jiān)管情況，舉行由銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)、外部審計師和主報告行組成的三方會談。會談結(jié)束后，主報告行所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)完成并表三方會議紀(jì)要，并監(jiān)督主報告行及時反饋整改意見的落實情況。(四)強(qiáng)制性信息披露強(qiáng)制性信息披露，是指銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、完整、可比地向社會公眾披露財務(wù)會計報告、風(fēng)險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息。強(qiáng)制性信息披露是對銀行業(yè)有效持續(xù)監(jiān)管的必要補(bǔ)充。強(qiáng)制銀行對外公開披露信息，有助于銀行的投資人、存款人和相關(guān)利益人了解銀行的財務(wù)狀況、風(fēng)險狀況、公司治理和重大事項等信息，分析判斷銀行的經(jīng)營狀況和風(fēng)險狀況，維護(hù)自身權(quán)益；同時，也有利于透過市場的外部約束加強(qiáng)對銀行的監(jiān)督，促使銀行完善公司治理，強(qiáng)化內(nèi)控制度，提高經(jīng)營水平和績效。實施強(qiáng)制信息披露制度是國際上銀行業(yè)監(jiān)管的慣例，大多數(shù)國家銀行立法都建立了金融機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制信息披露制度。例如，美國貨幣監(jiān)理署(OCC)于1987年發(fā)布了第12號聯(lián)邦管理條例(Title1 2 of the Code of Federal Regulations，12CFR)，對美國的聯(lián)邦銀行、外國銀行在美分行的信息披露提出了法定最低要求。該條例要求銀行須披露財務(wù)報告、審計報告、風(fēng)險管理、重要經(jīng)營管理活動、貨幣監(jiān)理署對其采取的強(qiáng)制監(jiān)管措施等信息。又如，我國香港特別行政區(qū)金融管理局也對本地注冊銀行和海外注冊銀行在香港的分行的信息披露分別制定了強(qiáng)制性和非強(qiáng)制性的規(guī)定。近年來，巴塞爾委員會發(fā)布了一系列文件，對銀行業(yè)信息披露的主要內(nèi)容、質(zhì)量要求和方式進(jìn)行了規(guī)定。長期以來，我國銀行業(yè)的信息披露制度很不健全，除上市銀行外，其他銀行僅以年報的形式對外披露信息，信息披露的范圍很窄，信息披露的內(nèi)容、方式、程序也不規(guī)范。為提高銀行業(yè)信息披露程度，順應(yīng)國際銀行監(jiān)管發(fā)展的趨勢，當(dāng)時的銀行監(jiān)管部門中國人民銀行于2002年5月發(fā)布了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對商業(yè)銀行信息披露的原則、內(nèi)容、方式和程序作出了規(guī)定?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》第36條規(guī)定：“銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定，如實向社會公眾披露財務(wù)會計報告、風(fēng)險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息?！备鶕?jù)這些規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露必須遵循真實、準(zhǔn)確、完整、可比的原則。上市的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的信息披露須依照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露。非上市的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露的內(nèi)容主要包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息，以及資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金狀況、盈虧狀況等關(guān)鍵性指標(biāo)。其中，年度財務(wù)會計報告須經(jīng)獲準(zhǔn)從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所審計。三、對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的處置措施(一)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反審慎經(jīng)營規(guī)則的制裁銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審慎經(jīng)營規(guī)則。對違反審慎經(jīng)營規(guī)則的，各國相關(guān)法律都賦予監(jiān)管當(dāng)局一定的權(quán)力，對違規(guī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)厲制裁。巴塞爾委員會《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》“監(jiān)管者的正式權(quán)力”(Formal Powers of Supervisiors)一節(jié)中規(guī)定：銀行監(jiān)管者必須掌握完善的監(jiān)管手段，以便在銀行未能滿足審慎要求(如最低資本充足率)或當(dāng)存款人的安全受到威脅時及時采取糾正措施；在緊急情況下，應(yīng)包括撤銷銀行執(zhí)照或建議撤銷其執(zhí)照。這里的糾正措施主要包括：限制銀行當(dāng)前開展的業(yè)務(wù)并停止批準(zhǔn)其開辦新業(yè)務(wù)或收購活動；限制或暫停向股東支付紅利或其他收入；禁止資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及回購股權(quán)；撤換控股股東、管理層或董事，限制其手中的權(quán)力，并可在適當(dāng)?shù)那闆r下將這批人永遠(yuǎn)逐出銀行業(yè)；在極端的情況下，對未能達(dá)到審慎要求的銀行進(jìn)行接管。另外，在極端的情況下，當(dāng)銀行可能已不再具備繼續(xù)生存的能力時，監(jiān)管者可參與決定該機(jī)構(gòu)被另一家更穩(wěn)健的機(jī)構(gòu)接管或合并。當(dāng)所有的辦法．都失敗后，監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)有能力關(guān)閉或參與關(guān)閉一家不穩(wěn)健的銀行，以保護(hù)整個銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性。借鑒《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，我國《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第37條對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反審慎經(jīng)營規(guī)則的制裁措施作了規(guī)定。根據(jù)該條規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反審慎經(jīng)營規(guī)則的，中國銀監(jiān)會或者其省一級派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正；逾期未改正的，或者其行為嚴(yán)重危及其穩(wěn)健運行、損害存款人和其他客戶合法權(quán)益的，經(jīng)中國銀監(jiān)會或者其省一級派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以區(qū)別情形，采取下列措施：(1)責(zé)令暫停部分業(yè)務(wù)、停止批準(zhǔn)開辦新業(yè)務(wù)；(2)限制分配紅利和其他收入；(3)限制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；(4)責(zé)令控股股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者限制有關(guān)股東的權(quán)利；(5)責(zé)令調(diào)整董事、高級管理人員或者限制其權(quán)利；(6)停止批準(zhǔn)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。違規(guī)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)整改后，應(yīng)當(dāng)向中國銀監(jiān)會或者其省一級派出機(jī)構(gòu)提交報告。中國銀監(jiān)會或者其省一級派出機(jī)構(gòu)經(jīng)驗收，認(rèn)為符合有關(guān)審慎經(jīng)營規(guī)則的，應(yīng)當(dāng)自驗收完畢之日起3日內(nèi)解除對所采取的前款規(guī)定的有關(guān)措施。(二)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的接管或重組根據(jù)《商業(yè)銀行法》和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人和其他客戶合法權(quán)益的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以依法對該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實行接管或者促成機(jī)構(gòu)重組。所謂信用危機(jī)，一般是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重的信用風(fēng)險，已經(jīng)發(fā)生或存在大量潛在的銀行擠兌等現(xiàn)象，銀行不能兌換存款人存款或償還其他到期債務(wù)。如果信用危機(jī)不能有效制止，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)就會破產(chǎn)。由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)相比較，社會危害性更大，所以各國立法和監(jiān)管當(dāng)局都制定法律或采取相應(yīng)措施，以盡量避免銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)，防止個別銀行的危機(jī)擴(kuò)散到其他銀行而引起銀行恐慌和金融危機(jī)。從各國實踐來看，處置銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信用危機(jī)的措施主要有三方面：一是監(jiān)管當(dāng)局的行政救助。例如，充當(dāng)最后貸款人的角色，對陷入危機(jī)的金融機(jī)構(gòu)提供緊急流動性資金支持以防止出現(xiàn)恐慌性擠兌；接管危機(jī)金融機(jī)構(gòu)；促進(jìn)其他銀行對危機(jī)銀行進(jìn)行購并重組，或安排確實無法挽救的金融機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)。二是銀行業(yè)同業(yè)互助+即其他金融機(jī)構(gòu)對陷入暫時流動性危機(jī)的銀行提供支援或?qū)ζ溥M(jìn)行收購兼并。三是利用存款保險制度。建立存款保險制度是維護(hù)銀行經(jīng)營安全的重要措施，目前已為大多數(shù)國家普遍采用。存款保險制度是保護(hù)存款人利益的一種特殊保險制度，它是指由經(jīng)營存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)；按照所吸收存款的一定比例，向特定的保險機(jī)構(gòu)繳納一定的保險金，當(dāng)投保金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)支付危機(jī)、破產(chǎn)倒閉或者其他經(jīng)營危機(jī)時，由該保險機(jī)構(gòu)向投保金融機(jī)構(gòu)提供資金救援，或由保險機(jī)構(gòu)直接向存款人支付部分或全部存款。建立存款保險制度的核心是防止個別銀行的危機(jī)擴(kuò)散到其他銀行而引發(fā)金融危機(jī)，并有助于保護(hù)存款人利益，維護(hù)公眾對銀行體系的信心。我國《商業(yè)銀行法》和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》暫時沒有規(guī)定存款保險制度。當(dāng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)陷入信用危機(jī)時，中國人民銀行通過再貸款來實施最后貸款人角色，以對商業(yè)銀行進(jìn)行支持①；中國銀監(jiān)會可以依法對危機(jī)銀行實行接管或重組。接管或重組陷入信用危機(jī)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是監(jiān)管部門的一種行政救助行為，目的在于對被接管的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)采取必要措施，以保護(hù)存款人的利益，恢復(fù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營能力。接管由中國銀監(jiān)會決定，并組織實施。自接管開始之日起，由接管組織行使被接管銀行的經(jīng)營管理權(quán)力，但被接管銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不因接管而變化。接管期限屆滿，中國銀監(jiān)會可以決定延期，但接管期限最長不得超過2年。有下列情形之一的，接管終止：一是接管決定規(guī)定的期限屆滿或者中國銀監(jiān)會決定的接管延期屆滿；二是接管期限屆滿前，該被接管銀行已恢復(fù)正常經(jīng)營能力；三是接管期限屆滿前，該被接管銀行被合并或者被依法宣告破產(chǎn)。(三)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的撤銷銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的撤銷，是指銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對存在違法經(jīng)營、經(jīng)營管理不善等情形，不予撤銷將嚴(yán)重危害金融秩序、損害公眾利益的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，依法予以解散的行政強(qiáng)制措施?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》第39條對中國銀監(jiān)會的該項職權(quán)進(jìn)行了規(guī)定。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的撤銷是非常嚴(yán)厲的一種行政處罰措施，根據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定，實施該項措施必須滿足以下兩個條件：1．存在違法經(jīng)營、經(jīng)營管理不善等情形，即銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，嚴(yán)重違反有關(guān)法律、行政法規(guī)或部門規(guī)章，或者經(jīng)營管理不善，存在管理制度不健全、管理層未勤勉盡職、長期經(jīng)營虧損等情況。2．不予撤銷將嚴(yán)重危害金融秩序、損害公眾利益，即銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)因違法經(jīng)營、經(jīng)營管理不善，已形成嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險，若容許其繼續(xù)經(jīng)營，將可能繼續(xù)擴(kuò)大其風(fēng)險，甚至引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險，嚴(yán)重危害金融秩序，損害公眾利益，在這種情況下，應(yīng)當(dāng)依法將其予以撤銷。撤銷銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)必須依法進(jìn)行。2001年11月14日，國務(wù)院發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》，自2001年12月15日起施行。該條例共有7章38條，規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)撤銷的決定、清算、債務(wù)清償、注銷登記、法律責(zé)任等，是中國銀監(jiān)會撤銷金融機(jī)構(gòu)的具體操作依據(jù)。根據(jù)該條例的規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)被撤銷的，中國銀監(jiān)會應(yīng)當(dāng)及時組成清算組進(jìn)行清算。清算期間，清算組行使被撤銷的金融機(jī)構(gòu)的管理職權(quán)，清算組組長行使被撤銷的金融機(jī)構(gòu)的法定代表人職權(quán)。被撤銷的金融機(jī)構(gòu)的清算財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先支付個人儲蓄存款的本金和合法利息，然后清償法人和其他組織的債務(wù)；清償完債務(wù)后的剩余財產(chǎn)，按照股東的出資比例或持有的股份比例進(jìn)行分配。(四)對相關(guān)人員的行為限制《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第40條規(guī)定了限制被接管、重組或者被撤銷的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員行為的措施。根據(jù)該條規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)被接管、重組或者被撤銷的，中國銀監(jiān)會有權(quán)要求該機(jī)構(gòu)的董事、高級管理人員和其他工作人員，按照其要求履行職責(zé)；在接管、機(jī)構(gòu)重組或者撤銷清算期間，經(jīng)中國銀監(jiān)會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取下列兩項特別措施，以限制其行為：一是直接負(fù)責(zé)的董事、高級管