【正文】 《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》的子項(xiàng)（下級）準(zhǔn)則3/10/2023 66評估中設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值稅處理 （參考） ●設(shè)備投資估算按含增值稅價(jià)估算（固定資產(chǎn)投資估算表及現(xiàn)金設(shè)備投資估算按含增值稅價(jià)估算（固定資產(chǎn)投資估算表及現(xiàn)金流量表），設(shè)備折舊應(yīng)按不含增值稅的原值估算。流量表），設(shè)備折舊應(yīng)按不含增值稅的原值估算?！瘳F(xiàn)金流量表計(jì)算模型中，應(yīng)將生產(chǎn)期各期抵扣的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值現(xiàn)金流量表計(jì)算模型中，應(yīng)將生產(chǎn)期各期抵扣的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值稅計(jì)入對應(yīng)的抵扣期間的現(xiàn)金流入中。稅計(jì)入對應(yīng)的抵扣期間的現(xiàn)金流入中?！窬S簡費(fèi)、安全費(fèi)用提取后用于購置設(shè)備的投資性支出，評估中維簡費(fèi)、安全費(fèi)用提取后用于購置設(shè)備的投資性支出，評估中不考慮進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣。不考慮進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣?！袢龔埍恚▋r(jià)值計(jì)算表三張表（價(jià)值計(jì)算表 /現(xiàn)金流量計(jì)算表、折舊計(jì)算表、稅費(fèi)計(jì)算現(xiàn)金流量計(jì)算表、折舊計(jì)算表、稅費(fèi)計(jì)算表）表式有變化表）表式有變化 。 注意：注意： 生產(chǎn)礦山生產(chǎn)礦山 2023年底前已形成的設(shè)備，評估起點(diǎn)年原值是年底前已形成的設(shè)備，評估起點(diǎn)年原值是價(jià)稅合一的（等于設(shè)備投資額），但更改投入時(shí)，投資是價(jià)稅價(jià)稅合一的（等于設(shè)備投資額），但更改投入時(shí)，投資是價(jià)稅合一、原值是不含稅的價(jià)值（更改后年折舊較第一期要?。弦?、原值是不含稅的價(jià)值（更改后年折舊較第一期要?。?，即設(shè)備更新前后其原值不同，對應(yīng)折舊、殘值不同。即設(shè)備更新前后其原值不同，對應(yīng)折舊、殘值不同?！褡⒁猓鹤⒁猓?對單一金礦，因黃金產(chǎn)品免征銷項(xiàng)增值稅，其產(chǎn)品（材對單一金礦，因黃金產(chǎn)品免征銷項(xiàng)增值稅，其產(chǎn)品（材料動(dòng)力）和設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值稅也不得抵扣，設(shè)備原值即為含增值料動(dòng)力）和設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值稅也不得抵扣，設(shè)備原值即為含增值稅的固定資產(chǎn)投資（與增值稅轉(zhuǎn)型改革前相同）稅的固定資產(chǎn)投資（與增值稅轉(zhuǎn)型改革前相同） 3/10/2023 67投資◎ 統(tǒng)一按流動(dòng)資金總額的 70%為銀行貸款， 30%為自有資金 假定流動(dòng)資金貸款按期初借入、期末還款、全年計(jì)息◎ 流動(dòng)資金投入：擬建、在建、改擴(kuò)建項(xiàng)目在投產(chǎn)第一年開始安排，在生產(chǎn)期按生產(chǎn)負(fù)荷分段投入，生產(chǎn)礦山應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單設(shè)評估基準(zhǔn)日列示（折現(xiàn)系數(shù)為 1）● 流動(dòng)資金△△ 示例示例 ——流動(dòng)資金按生產(chǎn)負(fù)荷投入的含義流動(dòng)資金按生產(chǎn)負(fù)荷投入的含義 ※ 若某礦評估設(shè)定 2023年 7月生產(chǎn)達(dá)產(chǎn)，則評估時(shí)應(yīng)在2023年 (7月 )投入全部流動(dòng)資金 (達(dá)產(chǎn)負(fù)荷 100%)而不是 50% ※ 若某礦評估設(shè)定 2023年開始進(jìn)入試生產(chǎn)， 2023年生產(chǎn)負(fù)荷 50%、 2023年生產(chǎn)負(fù)荷 75%， 2023年開始達(dá)產(chǎn)，則評估時(shí)應(yīng)在 2023年投入 50%的流動(dòng)資金， 2023年投入 25%的流動(dòng)資金（追加 25%的流動(dòng)資金、 2023年占用 75%流動(dòng)資金）， 2023年再投入 25%的流動(dòng)資金（追加余下的 25%流動(dòng)資金、 2023年占用全部流動(dòng)資金）3/10/2023 68成本費(fèi)用●應(yīng)注意的問題 ◎ 參數(shù)指導(dǎo)意見僅收錄了 “制造成本法 ” ，漏了 “費(fèi)用要素法 ”，并不意味著評估不能使用 “費(fèi)用要素法 ”歸集成本費(fèi)用 “制造成本法 ” 、 “費(fèi)用要素法 ”是從不同角度（生產(chǎn)環(huán)節(jié) /費(fèi)用要素）歸集成本費(fèi)用，所不同的是各科目的計(jì)算范圍，對同一評估項(xiàng)目，兩種方法估算的成本費(fèi)用總額是相同的 如折舊、工資福利等，按制造成本法，屬制造環(huán)節(jié)歸集在生產(chǎn)成本中，屬管理部門則歸集在管理費(fèi)用中 礦業(yè)權(quán)評估中要根據(jù)實(shí)際資料情況選擇其中一種方法，一個(gè)評估項(xiàng)目不能兩種方法混用（易造成重算和漏算）熟練掌握參數(shù)確定指導(dǎo)意見和價(jià)款評估應(yīng)用指南相關(guān)內(nèi)容，尤其要關(guān)注折舊、維簡費(fèi)分解、經(jīng)營成本的計(jì)算3/10/2023 693/10/2023 703/10/2023 71成本費(fèi)用 ◎ 生產(chǎn)礦山的采礦權(quán)評估，選取企業(yè)的會計(jì)報(bào)表中的成本參數(shù)時(shí)，一般選擇 一個(gè)年度左右 （通常應(yīng)包含一個(gè)完整的財(cái)務(wù)年度） 的成本費(fèi)用的平均值經(jīng)分析后合理確定 ◎ 礦山設(shè)計(jì)文件設(shè)計(jì)的價(jià)格為含銷項(xiàng)增值稅價(jià)時(shí)，通常其設(shè)計(jì)的材料、 動(dòng)力也 含進(jìn)項(xiàng)增值稅， 除免征增值稅的金礦外，評估時(shí)應(yīng) 換算 為 不含進(jìn)項(xiàng)增值稅 的材料、動(dòng)力成本 黃金產(chǎn)品免征銷項(xiàng)增值稅，其對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)增值稅不抵扣，其材料、動(dòng)力應(yīng)含進(jìn)項(xiàng)增值稅 設(shè)計(jì)的產(chǎn)品價(jià)格為含應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)增值稅－進(jìn)項(xiàng)增值稅）的產(chǎn)品價(jià)格（如綜合稅率 6%），其設(shè)計(jì)的材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)均不含增值稅（不含進(jìn)項(xiàng)增值稅） 除金礦外，按生產(chǎn)礦山財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)確定成本費(fèi)用時(shí)，也不存在材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)含進(jìn)項(xiàng)增值稅問題 ◎ 經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)、折舊性質(zhì)的維簡費(fèi)、 井巷工程基金、攤銷費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)用 (利息支出 )3/10/2023 72成本費(fèi)用n 折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、井巷工程基金、安全費(fèi)用◎ 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，采用年限平均法折舊（ 按原值 ） 折舊年限應(yīng)遵循財(cái)稅制度的規(guī)定，依據(jù)設(shè)計(jì)或?qū)嶋H合理確定，原則上可分類按房屋建筑物 20～ 40年，設(shè)備 8～ 15年◎ 評估計(jì)算期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊采用 連續(xù)折舊 方法◎ 按 “制造成本法 ”歸集成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣除管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用中包含的折舊費(fèi) (避免重算 )3/10/2023 73成本費(fèi)用n 折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、井巷工程基金、安全費(fèi)用◎ 維簡費(fèi)、安全費(fèi)用和井巷工程基金均應(yīng)按財(cái)稅制度及國家的有關(guān)規(guī)定提取，并 全額納入總成本費(fèi)用 中 ◎ 維簡費(fèi)、安全費(fèi)用和井巷工程基金評估處理原則： ① 采礦系統(tǒng) 固定資產(chǎn) 不再 采用年限平均法 提取折舊 ，而是按財(cái)政部門規(guī)定的以原礦產(chǎn)量 計(jì)提維簡費(fèi)、安全費(fèi)用和井巷工程基金 ，直接列入總成本費(fèi)用 相應(yīng)地折舊表只反映計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（房屋建筑物和設(shè)備）的折舊 ② 對采礦系統(tǒng)所需的 更新資金 (維持簡單再生產(chǎn)所需的固定資產(chǎn)性支出和費(fèi)用性支出 )不以固定資產(chǎn)投資方式考慮，而 以更新費(fèi)用 （更新性質(zhì)的維簡費(fèi)、全部安全費(fèi)用但不含井巷工程基金）方式直接 列入經(jīng)營成本 ③ 對于計(jì)提折舊、不計(jì)提維簡費(fèi)的 鹽湖等礦山以及某些小型礦山基建時(shí)一次性投入全部開拓工程費(fèi)用的 ， 不考慮其更新資金投入，不計(jì)算 更新費(fèi)用3/10/2023 74成本費(fèi)用※ 對煤礦 按財(cái)政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)維簡費(fèi)（不含井巷工程基金）的 50%（ 更新性質(zhì)的維簡費(fèi) ）及全部安全費(fèi)用作為更新費(fèi)用※ 對計(jì)提維簡費(fèi)的金屬礦等 按評估計(jì)算的服務(wù)年限內(nèi)采出原礦量和采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資計(jì)算單位礦石 折舊性質(zhì)的維簡費(fèi) ，以按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的 維簡費(fèi)扣除 單位礦石 折舊性質(zhì)的維簡費(fèi)后全部余額（但余額為負(fù)數(shù)時(shí)不列更新性質(zhì)的維簡費(fèi)） 及全部安全費(fèi)用作為更新費(fèi)用 (注：計(jì)算出的更新性質(zhì)的維簡費(fèi)為負(fù)數(shù)時(shí)，視同采礦系統(tǒng)投資已滿足需要、無需追加更新資金 ) 更新費(fèi)用 =更新性質(zhì)的維簡費(fèi) +安全費(fèi)用 =維簡費(fèi)－折舊性質(zhì)的維簡費(fèi) +安全費(fèi)用 ＝維簡費(fèi)－采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資 247。 評估計(jì)算的服務(wù)年限內(nèi)采出原礦量 +安全費(fèi)用※※ 更新費(fèi)用更新費(fèi)用 （列入經(jīng)營成本）（列入經(jīng)營成本）3/10/2023 75稅金及附加n 應(yīng)注意的問題 增值稅： ● 金產(chǎn)品免征增值稅時(shí)評估計(jì)算應(yīng)注意的問題 ◎ 除金產(chǎn)品 (含合質(zhì)金、金精礦、伴生金 )免征增值稅外，礦山生產(chǎn)的其他產(chǎn)品不免征增值稅。如金銅礦山，其金精礦及銅精礦含金免增值稅，但銅精礦含銅等不免增值稅 ◎ 產(chǎn)品免征增值稅 (銷項(xiàng) )，其對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣。 實(shí)際計(jì)算時(shí)，可按計(jì)稅產(chǎn)品銷售收入占全部產(chǎn)品銷售收入的比例 企業(yè)外購材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)，求得計(jì)稅產(chǎn)品的外購材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)。 ◎ 為方便增值稅計(jì)算，對計(jì)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品 (包括一種產(chǎn)品計(jì)價(jià)組分有計(jì)稅和免稅之分的 ),應(yīng)分別列出其銷售收入3/10/2023 76限于時(shí)間關(guān)系，其他參數(shù)請根據(jù)參數(shù)確定指導(dǎo)意見、收益途徑評估方法規(guī)范和價(jià)款評估應(yīng)用指南，熟練掌握：◆ 礦產(chǎn)開發(fā)地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 基本概念；地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成等◆ 采礦權(quán)權(quán)益系數(shù) 選取原則；注意的問題；對應(yīng)折現(xiàn)率的調(diào)整系數(shù)◆ 折現(xiàn)率與折現(xiàn)系數(shù) 基本概念；確定原則和方法；注意的問題 注意：價(jià)款評估折現(xiàn)率按國土資源部的相關(guān)規(guī)定直接選取 ◆ 土地使用權(quán)及土地費(fèi)用◆ 投資收益率與投資利潤率 3/10/2023 77補(bǔ)充：評估中對期后財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整事項(xiàng)的處理◎ 評估報(bào)告評估基準(zhǔn)日后發(fā)生的影響委托評估礦業(yè)權(quán)價(jià)值的評估報(bào)告評估基準(zhǔn)日后發(fā)生的影響委托評估礦業(yè)權(quán)價(jià)值的期后事項(xiàng)，應(yīng)在評估報(bào)告中予以披露，并說明其對評估結(jié)果期后事項(xiàng)，應(yīng)在評估報(bào)告中予以披露，并說明其對評估結(jié)果的影響及變化結(jié)果的影響及變化結(jié)果 ◎ 對評估基準(zhǔn)日后出具評估報(bào)告日期之前因財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策調(diào)對評估基準(zhǔn)日后出具評估報(bào)告日期之前因財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整影響評估價(jià)值的，考慮到評估是為嗣后發(fā)生的交易行為提整影響評估價(jià)值的，考慮到評估是為嗣后發(fā)生的交易行為提供價(jià)值參考意見，通常按調(diào)整后的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行處理供價(jià)值參考意見，通常按調(diào)整后的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行處理 如《礦業(yè)權(quán)案例選編》如《礦業(yè)權(quán)案例選編》 “B省甲定煤田甲舍井勘探探礦權(quán)省甲定煤田甲舍井勘探探礦權(quán)評估評估 ” (P23)中利率調(diào)整的處理，根據(jù)出讓評估目的和礦業(yè)權(quán)中利率調(diào)整的處理，根據(jù)出讓評估目的和礦業(yè)權(quán)評估結(jié)果有效期起始點(diǎn)的規(guī)定，同時(shí)便于簡化評估計(jì)算，評評估結(jié)果有效期起始點(diǎn)的規(guī)定，同時(shí)便于簡化評估計(jì)算，評估基準(zhǔn)日后出具評估報(bào)告日期之前利率調(diào)整直接在評估計(jì)算估基準(zhǔn)日后出具評估報(bào)告日期之前利率調(diào)整直接在評估計(jì)算參數(shù)中處理參數(shù)中處理 。3/10/2023 78謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH