【正文】 應(yīng)記錄到借方。 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 福日電視機廠存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 ? 例 12：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出202300元，辦理一年期定期存款。其會計分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的負債（吸收存款 —— 活期存款）減少202300元，同時商業(yè)銀行的負債（吸收存款 —— 定期存款）增加 202300元。 ? 分析 ②：吸收存款 活期存款： 202300，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款 定期存款： +202300元，應(yīng)記錄到貸方。 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 海峽存款戶 貸：吸收存款 — 定期存款 — 海峽存款戶 ? 例 13：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款 180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加 180000元，同時商業(yè)銀行的負債（吸收存款 活期存款）也增加 180000元。 ? 分析 ②：貸款： +180000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款：+180000，應(yīng)記錄到貸方。 借：貸款 — 榕飛電子有限公司貸款戶 貸：吸收存款 — 活期存款 榕飛電子有限公司存款戶 ? 例 14： 某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金 250000元。其會計分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）增加 250000元，同時商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項）減少 250000元。 ? 分析 ②：庫存現(xiàn)金： +250000，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項： 250000，應(yīng)記錄到貸方。 ? 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 (6)借貸試算平衡 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 三、會計憑證 ?會計憑證的作用 ?會計憑證設(shè)置原則 ?會計憑證的種類 ?按照核算程序和用途分：原始憑證和記賬憑證 ?按其格式和用途分： 基本憑證（八種）、特定憑證 ?按其表面形式分：單式憑證、復(fù)式憑證 ?核算方法分：表內(nèi)科目憑證、表外科目憑證 ?會計憑證的內(nèi)容 ? 通用的基本憑證（傳票）：根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記賬憑證。 ?現(xiàn)金收入憑證 ?現(xiàn)金付出憑證 ?轉(zhuǎn)帳借方憑證 ?轉(zhuǎn)帳貸方憑證 ?特種轉(zhuǎn)帳借方憑證（對外業(yè)務(wù)的核算） ?特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證（對外業(yè)務(wù)的核算） ?表外科目收入憑證 ?表外科目付出憑證 76 77 ?特定憑證：適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。 78 由單位提交 聯(lián)行寄來 票據(jù)交換提回 一般采用一式數(shù)聯(lián)式 ?會計憑證的處理與管理 ?會計憑證的填制 ?會計憑證的審核 ?會計憑證的傳遞 ? 堅持先外后內(nèi)，先急后緩；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先付款單位賬后收款單位賬。 ? 除特殊情況外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。以防流弊 四、賬務(wù)組織 ? 金融業(yè)的賬務(wù)組織分為：會計賬簿設(shè)置、記賬程序、賬務(wù)核對。 ? 會計賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿冊。 ? 賬務(wù)組織包括明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。 ?明細核算系統(tǒng) ?綜合核算系統(tǒng) 分戶賬 登記簿 余額表 現(xiàn)金收付日記簿 科目日結(jié)單 總賬 日計表 兩者相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計科目 記帳方法 填審憑證 設(shè)置帳戶 帳簿登記 編制報表 財產(chǎn)清查 成本計算 第五節(jié) 金融企業(yè)的會計計量和報告 一、金融企業(yè)的會計計量 二、金融企業(yè)的財務(wù)會計報告 一、金融企業(yè)會計計量 ?會計計量的要求 ?是指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入帳并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。 二、會計計量的屬性 ?金融企業(yè)采用的會計計量屬性有 5種： ?：資產(chǎn)按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量，負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。 ?資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。 ?資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。 ?資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)期期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。 ?資產(chǎn)和負債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 二、金融企業(yè)的財務(wù)報告 ?是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 ?金融企業(yè)的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成。 ?會計報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH