金融企業(yè)會計第三章-資料下載頁
2025-01-05 09:42本頁面
【正文】 的貸款損失準備 。 對核銷后的呆賬貸款 ， 商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的 ， 其核銷的貸款損失準備予以轉回 。 41 1． 提取貸款損失準備 例 ：工商銀行朝陽支行 2023年 12月 31日各項貸款余額為：正常 100 000萬元 ， 關注 50 000萬元 ， 次級 10 000萬元 ，可疑 5 000萬元 ， 損失 1 000萬元 。 按銀行內(nèi)部規(guī)定 ， 分類計提比例分別為 2%、 25%、 50%和 100%， 年初貸款損失準備的余額為 4 500萬元 。 計算如下： （ 1） 貸款損失準備應有余額 =50 000 2%＋ 10 000 25%＋5 000 50%＋ 1 000 100%=7 000萬元 （ 2） 本年末應提貸款損失準備 =7 000－ 4 500=2 500萬元 借：資產(chǎn)減值損失 （ +） 25 000 000 貸：貸款損失準備 — 專項準備 （ +） 25 000 000 42 2． 貸款損失核銷 貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后 ， 才能予以核銷 。 呆賬貸款核銷的條件包括： （ 1） 借款人或擔保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn) ， 經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； （ 2） 借款人死亡 ， 或依 《 民法通則 》 規(guī)定宣告失蹤或死亡 ， 以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款； （ 3） 借款人遭受重大自然災害或意外事故 ， 損失巨大且未獲保險補償 ， 確實不能償還的部分或全部貸款 ， 或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款 。 （ 4） 國務院專案批準核銷的貸款 。 43 例 ：工商銀行朝陽支行 2023年 2月 15日因長青公司破產(chǎn) ，經(jīng)追償后 ， 仍有 50萬元逾期貸款無法追回 ， 經(jīng)上級批準予以核銷 。 借：貸款損失準備 —— 專項準備 50萬元 貸：貸款 —— 逾期貸款 —— 長青公司 50萬元 44 ◇ 課外作業(yè) ：某銀行發(fā)放貸款 1 000萬元給甲客戶 ， 為期 1年 ， 年利率 5%， 約定到期后一次還本付息 。 后因甲客戶破產(chǎn) ， 經(jīng)法定清償后仍有 300萬元本金及全部利息未能收回 ， 經(jīng)上級行批準予以核銷 。 三個月以后 ， 甲通過變賣私產(chǎn) ， 歸還了銀行 200萬元 。 試做出該銀行相關會計處理分錄 。 45 （ 五 ） 抵押 （ 質押 ） 貸款的核算 抵押貸款 是指借款人或第三人不轉移對抵押物的占有 ， 銀行將該抵押物作為債權的擔保而發(fā)放的貸款 。 質押貸款 是指按規(guī)定的質押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作為質物發(fā)放的貸款 。 抵押 （ 質押 ） 貸款中 ， 流動資金貸款最長不超過 1年 ， 固定資產(chǎn)貸款一般為 1~3年 （ 最長不超過 5年 ） 。抵押 （ 質押 ） 貸款按抵押 （ 質押 ） 物價值金額的一定比例打折扣 。 一般按抵押 （ 質押 ） 品的 50%~70%發(fā)放貸款 ， 貸款到期歸還 ， 一般不得展期 。 46 1． 發(fā)放 ， 借： 貸款 —— 貸款戶 （ +） 貸：吸收存款 — 活期 — 戶 （ +） （ 收入：代保管有價值品 —— 單位戶 ） 2． 收回 ， 借：吸收存款 — 活期 — 戶 （ ） 貸： 貸款 —— 單位戶 （ ） 利息收入 （ +） （ 付出：代保管有價值品 —— 單位戶 ） 47 3． 貸款到期不能收回 ， 借：其他資產(chǎn) （ +） 貸： 貸款 （ ） 應收利息 （ 表內(nèi)欠息 ） （ ） 利息收入 （ 表外欠息 ） （ +） 處理結束后 ， 借： 科目 （ 如庫存現(xiàn)金 ） （ +） 貸：其他資產(chǎn) （ ） ◆ 收回資金多于其他資產(chǎn)數(shù) ， 其差額退回借款人；小于其他資產(chǎn)數(shù) ， 繼續(xù)追索或按核銷呆賬程序處理 。 （ 六 ） 保證貸款的核算 （ 略 ） 48 （七）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 1． 貼 現(xiàn) ：～指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提 前融通資金的行為 。 貼現(xiàn)的本質屬于貸 款 ， 且是一種保證貸款 ， 保證人為貼現(xiàn) 申請人 。 2． 貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別： （ 1） 融資的基礎不同； （ 2） 信用關系的當事人不同； （ 3） 利息收取方法不同； （ 4） 確定期限不同 。 49 3． 會計處理： A 發(fā)放 ， 借：貼現(xiàn) —— 單位戶 （ +） 貸：吸收存款 — 活期 — 戶 （ +） 利息收入 （ +） B 收回 ， 借：吸收存款 — 活期 — 單位戶 （ ） 貸：貼現(xiàn) —— 單位戶 （ ） C 貼現(xiàn)到期未收回 ， 從貼現(xiàn)申請人賬戶扣款 ， 借：短期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶 貸：貼現(xiàn) —— 單位戶 借：吸收存款 — 活期 — 貼現(xiàn)申請人戶 貸：短期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶 50 ◇ 課堂練習 ： ， 企業(yè)持所收取的出票日期為， 6個月期限 ， 面值為 110 000元的帶息商業(yè)承兌匯票 （ 利率 10%） 到銀行申請貼現(xiàn) ， 銀行貼現(xiàn)率為15%。 請計算：票據(jù)到期價值 、 貼現(xiàn)天數(shù) 、 貼現(xiàn)利息 、 貼現(xiàn)凈額 。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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