所得稅費(fèi)用核算-資料下載頁(yè)
2024-12-31 18:53本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 ? 如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除 . ? 因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來(lái)期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 0。 一個(gè)重要話題：永久性差異還存在嗎？（ 1） 1 ?暫時(shí)性差異、時(shí)間性差異、永久性差異辨析 ? 新準(zhǔn)則關(guān)注的是 期末 資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異 —— 兩者如有差異，必然是暫時(shí)性的，隨著資產(chǎn)的收回和負(fù)債的清償，該差異必然轉(zhuǎn)回或消除。 ? 永久性差異與時(shí)間性差異一樣，關(guān)注的是 期內(nèi) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異 —— 時(shí)間性差異也是暫時(shí)存在 —— 永久性差異永不會(huì)轉(zhuǎn)回或消除 結(jié)論 1： 永久性差異與遞延所得稅無(wú)關(guān) 一個(gè)重要話題：永久性差異還存在嗎？（ 2） 1 ?導(dǎo)致永久性差異的情況 ? 某些資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不形成暫時(shí)性差異，但與其相關(guān)的收入、費(fèi)用可能會(huì)導(dǎo)致永久性差異。 ?免稅的應(yīng)收國(guó)債利息收入 ?不可稅前扣除的應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付罰款等 本期應(yīng)計(jì) ? 某些收入、費(fèi)用不涉及資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)（零賬面價(jià)值），也不涉及未來(lái)可抵扣問(wèn)題（零計(jì)稅基礎(chǔ)），但導(dǎo)致永久性差異。 ?收到免稅的當(dāng)期國(guó)債利息收入 ?支付的贊助費(fèi)、罰款、滯納金等 前期未計(jì) 永久性差異在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)要考慮 結(jié)論 2： 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) ? （ 1）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)， ? 負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)： ? 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（今天少交稅，將來(lái)多交稅），遞延所得稅負(fù)債。 ? （ 2）資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)， ? 負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)： ? 可抵扣暫時(shí)性差異（今天多交稅，將來(lái)少交稅），遞延所得稅資產(chǎn)。 ? 債務(wù)法 ? ——典型的體現(xiàn)是，當(dāng)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整。 注意：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的基本程序： 第一步：計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi) ――應(yīng)交所得稅； 第二步：確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)， ? 比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)， ? 判斷可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， ? 進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 ? （關(guān)鍵步驟）； 第三步：做分錄，倒擠所得稅費(fèi)用。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1