【導讀】第二章計算分析題。：某企業(yè)主要經營A產品，該產品連續(xù)10期的產量及總成本資料見表。：某企業(yè)只生產一種產品，2020年前10個月該企業(yè)發(fā)生的制造費用見表。所以該企業(yè)制造費用的成本性態(tài)模型為y=7000+60x. EXCEL函數(shù)，計算相關系數(shù)r，回歸系數(shù)a和b,并與手工計算結果進行對比。月份機器工作小時x設備維修費。：某公司從事單一產品生產，連續(xù)三年銷售量均為1000件，而三年的產量分別為1000. 單位產品售價為200元，管理費用與銷售費用均為固定成本，兩項。費用各年總額均為50000元，單位產品變動生產成本為90元，固定性制造費用為20200元，分別采用變動成本法和完全成本法計算第一年的營業(yè)利潤。固定性制造費用20200可供銷售商品生產成本110000. 固定管理費用和銷售費用50000期末存貨成本0. 第一年第二年第三年合計。完全成本法下第三年期初存貨釋放的固定性制造費用=3333（元）。根據(jù)本題計算結果，驗證兩種成本法廣義利潤差額特殊變動規(guī)

　　

【正文】 2 元 *4 小時） 8 合計： 60 【 X 無庫存故用重置成本， Y有庫存故用可變現(xiàn)成本】 方案 項目 接受 放棄 相關收入 2020*80=160 000 0 相關成本： 0 變動成本 60*2 000=120 000 專屬成本 20 000 相關成本合計 140 000 相關損益 20 000 0 第二份 第二章 變動成本法 1． A企業(yè)為只生產單一產品的企業(yè)， 2020年各月的電費支出 與產量的有關數(shù)據(jù)如下表所示。 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 產量（件） 1200 900 1350 1500 1200 1650 1500 1500 1350 1050 1800 1800 電費（元） 5000 4250 5625 5625 5375 6875 6150 6300 5800 4875 7200 7250 要求：（ 1）試分別用高低點法和回歸直線法對電費這一混合成本進行分解。 （ 2）根據(jù)回歸直線法分解結果預測 2020 年 1月的電費支出，假定 2020 年 1 月計劃產量 為 1700 件。 1． 解：（ 1）采用高低點法對電費進行分解：低點（ x1=900， y1 =4250），（ x2=1800， y2 =7250）則 b = (y2 – y1) / (x2– x1) = (7250 – 4250) / (1800 – 900) = a = y1 – bx1 = 4250 – 900 = 1256 混合成本的數(shù)學模型為 ： y=1256+ （ 2） 采用回歸直線法電費進行分解 ,列表計算如下 月份 產量（件） 電費（元） x y xy x2 1 1200 5000 6000000 1440000 2 900 4250 3825000 810000 3 1350 5625 7593750 1822500 4 1500 5625 8437500 2250000 5 1200 5375 6450000 1440000 6 1650 6875 11343750 2722500 7 1500 6150 9225000 2250000 8 1500 6300 9450000 2250000 9 1350 5800 7830000 1822500 10 1050 4875 5118750 1102500 11 1800 7200 12960000 3240000 12 1800 7250 13050000 3240000 合計 ∑x=16800 ∑y=70325 ∑xy=101283750 ∑x2=24390000 混合成本的數(shù)學模型為 ： y=+ 2020 年 1 月的電費為： y=+ 170=(元 ) ??????????????????????????? ???? 1 01216 8 1270 3 2516 8 0016 8 0024 3 90 00 01270 3 2516 8 0010 1 28 37 5 012)( 22xbyaxxnyxxynb2． 某企業(yè)最近 3 年只生產一 種甲產品，第 1~3 年每年的生產量（基于正常生產能力）都是8000 件，而銷售量分別為 8000件、 7000 件和 9000 件。第 1 年年初無存貨。 甲產品每件售價 12 元，單位變動生產成本 5元，固定性制造費用 24000元，固定性銷售及管理費用總額25000元。要求：根據(jù)資料，不考慮稅金，分別采用變動成本法和完全成本法，計算各年稅前利潤。 解： 列表計算如下： 項目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 合計 變動成本法 銷售收入 202000 202000 202000 600000 銷售成本 90000 90000 90000 270000 貢獻毛益 110000 110000 110000 330000 固定成本 固定性制造費用 20200 20200 20200 60000 管理和銷售費用 50000 50000 50000 150000 固定成本小計 70000 70000 70000 210000 稅前利潤 40000 40000 40000 120200 完全成本法下 銷售收入 202000 202000 202000 600000 銷售成本 期初存貨 0 0 21333 當期產品成本 110000 128000 92020 330000 可供銷售產品 110000 128000 113333 期末存貨 21333 銷售成本 11000 106667 113333 330000 毛利 90000 93333 93333 270000 管理和銷售費用 40000 50000 50000 150000 稅前利潤 50000 43333 36667 120200 第三章 本 — 量 — 利分析 三、計算題 某公司只生產和銷售單一產品， 2020 年的單位變動成本為 12元，變動成本總額為 60000元，共獲得稅前利潤 18000 元，若該公司計劃 2020 年維持單價不變，變動成本率仍維持 2020年的 40%不變。（變動成本率 =1貢獻毛益率 =單位變動成本 /銷售單價） 要求：（ 1）計算該企業(yè) 2020 年的盈虧臨界點銷售量； （ 2）若 2020 年的計劃銷售量比 2020 年提高 8%，可獲得多少稅前利潤？ 解：（ 1）依題目意有：單位變動成本 VC=50，變動成本總額為 60000，利潤 P=18000 元 則銷售量 Q 為： Q=變動成本總額為247。單位變動成本 =60000247。 12=5000 而銷售價格 SP=位變動成本 /變動成本率 =12247。 40%=30（元） 因此固定成本 FC=銷售收入 – 變動成本 – 銷售利潤 =（ 3012） 5000018000=72020 2020 年的盈虧臨界點銷售量 =固定成本247。（銷售價格 – 單位變動成本） =72020247。（ 2012） =4000 （ 2） 若 2020 年的計劃銷售量比 2020 年提高 8%，獲得 稅前利潤 為： 51 8 0 00 )1230(5000)( ??????? P VCSPV銷售量的敏感系數(shù)稅前利潤 =2020 年稅前利潤 +2020 年稅前利潤利潤增長百分比銷售量敏感系數(shù) =18000+18000 8% 5=25200（元） 或 稅前利潤 =（銷售價格 – 單位變動成本） 2020 年銷售量 – 固定成本 =（ 3012） 5000（ 1+8%） 72020=25200（元） 2．甲企業(yè)為生產和銷售單一產品的企業(yè)，當年有關數(shù)據(jù)如下：銷售產品 4000件，產品單價80 元，單位變動成本成本 50 元，固定成本 50000元，實現(xiàn)利潤 70000 元。計劃年度目標利潤 100000 元。 要求：（ 1）計算實現(xiàn)目標利潤的銷售量； （ 2）計算銷售量、銷售單價的敏感系數(shù)。 解：依題目意有：固定成本 FC=50000 元 ，基期銷售量 Q=4000 件，產品單價 SP=80 元，單位變動成本 VC=50 元，基期利潤 P=70000 元， 目標利潤 Pt =100000 元。 實現(xiàn)目標利潤的銷售量為 Vt： Vt= （ Pt+FC） /(SPVC） =（ 100000+50000）247。（ 8050） =5000（件） 第四章 經營預測 1．中發(fā)公司近 8 年的資金需用總量和銷售收入的資料如下表所示。（單位：萬元） 年份 銷售收入 資金需用量 符號 x y 2020 430 270 2020 420 260 2020 445 275 2020 500 290 2020 520 330 2020 540 342 2020 580 360 2020 600 375 合計 如果中發(fā)公司 2020年銷售收入預測值為 700 萬元，試用直線回歸法預測 2020年企業(yè)的資金需用量。 解：列表計算如下： 年份 銷售收入 資金需用量 符號 x y xy x2 2020 430 270 116100 184900 2020 420 260 109200 176400 2020 445 275 122375 198025 7000 05040007000 05000 0PFC7000 0)5080(4000)(7000 0804000?????????????????????????PVCVPVCSPVPSPV單位變動成本敏感系數(shù)固定成本的敏感系數(shù)銷售量的敏感系數(shù)單價的敏感系數(shù)2020 500 290 145000 250000 2020 520 330 171600 270400 2020 540 342 184680 291600 2020 580 360 208800 336400 2020 600 375 225000 360000 合計 ∑x =4035 ∑y =2502 ∑xy =1282755 ∑x2=2067725 資金需用總量和銷售收入 的回歸方程為： y=+ 中 發(fā)公司 2020 年銷售收入預測值為 700 萬元， 預測 2020 年企業(yè)的資金需用量 為 。 y=+= y=+ 700=(萬元 ) 2． 中盛公司 2020 年的銷售額為 1000000 元，這已是公司的最大生產能力。假定稅后凈利占銷售額的 4%，計 40000 元，已分配利潤為稅后凈利的 50%，即 20200 元。預計 2020 年銷售額可達 1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利的 50%。中盛公司 2020 年 12 月 31 日的資產負債表如下： 中盛公司資產負債表 2020 年 12 月 31 日 單位：元 資 產 負債和所有者權益 貨幣資金 應收賬款 存貨 固定資產 無形資產 20 000 170 000 200 000 300 000 110 000 應付賬款 短期借款 長期借款 股本 未分配利潤 150 000 30 000 200 000 400 000 20 000 資產總計 800 000 負債及所有者權益 800 000 要求： 根據(jù)上述所提供的資料，預測中盛公司 2020 年的資金需要量。 解 : 列表計算如下 : 預計 資產負債表 項 目 2020 年末資產負債表 2020年銷售百分比（ %） 2020 年末資產負債表 一、資產 貨幣資金 20200 2% 30000 應收賬款 170000 17% 255000 ???????????????????????????? ????1240 3 1225 0 214 0 3540 3 520 6 77 251225 0 240 3 512 8 27 5512)( 22xbyaxxnyxxynb 存貨 202000 20% 300000 固定資產 300000 30% 450000 無形資產 110000 不變動 110000 資產總額 800000 1145000 二、負債及所有者權益 應付賬款 150000 15% 225000 短期借款 30000 不變動 30000 長期借款 202000 不變動 202000 負債合計 380000 455000 實收資本 400000 不變動 400000 未分配利潤 20200 變動 50000 負債及所有者權益合計 800000 905000 可用資金總額 905000 需籌措的資金 240000 合計 1145000 預測中盛公司 2020 年的資金需要量 = 240000（元） 。 第五章 經 營決策常用的成本概念及基本方法 1．某企業(yè)現(xiàn)有設備生產能力是 30000 個機器工時，其利用率為 80%，現(xiàn)準備利用剩余生產能力開發(fā)新產品 A， B 或 C，三種產品的資料如下表所示。 項 目 A產品 B 產品 C 產品 單位產品定額工時（小時） 2 3 5 單位銷售價格（元）