【正文】 的貢獻邊際 200萬元大于零，該虧損產(chǎn)品 2020年的變動成本率 80%小于 1。 繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的機會成本為 250萬元。 利用直接分析法進行決策： 因為在剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移的情況下，只要不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)，就應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品。利用相關(guān)損益分析法在增產(chǎn)該產(chǎn)品、不停產(chǎn)也不增產(chǎn)和停止生產(chǎn)該產(chǎn)品 3 個備選方案中做出決策。年初已按 100 元 /件的價格接受正常任務(wù) 1000 件。 單位固定生產(chǎn)成本 =25000/1000=25 元 /件 單位變動生產(chǎn)成本 =80— 25=55 元 /件 （ 1） 剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為 200 件，不追加專屬成本，判斷能否利用直接分析法做出是否接受低價追加訂貨的決策，如果可以請作出決策。 差別損益分析表 單位：元 方案 項目 接受追加訂貨 拒絕追加訂貨 差異額 相關(guān)收入 70 200=14000 0 +14000 相關(guān)成本合計 12020 0 +12020 其中：增量成本 55 200=11000 0 — 機會成本 1000 0 — 差別損益 +2020 因為差別損益指標(biāo)為 +2020 元，所以應(yīng)當(dāng)接受此項追加訂貨，這可使企業(yè)多獲得 2020元的利潤。 依題意，編制差別損益分析表如下。假定甲材料的供應(yīng)不成問題。 4. 已知：某企業(yè)每年生產(chǎn) 1000 件甲半成品。假定乙產(chǎn)成品的廢品率為 1%。 （ 3） 同 (1)，如果追加投入 4500元專屬成本，可使深加工能力達到 100%，并使廢品率降低為零。 依題意，編制相關(guān)成本分析表 相關(guān)成本分析表 單位：元 方案 項目 自制 A 零件 外購 A 零件 變動成本 190007000=12020 8 2020=16000 機會成本 2020 — 相關(guān)成本合計 14000 16000 決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)安排自制 A零件，這樣可使企業(yè)節(jié)約 2020元成本。 要求：用成本無差別點法為企業(yè)做出自制或外購 B部件的決策，并說明理由。 7．已知：某公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 500件時的有關(guān)成本費用資料如下，直接材料 20200元，直接人工 11000元，變動性制造費用 12020元，固定性制造費用 10000元，管理及銷售費用 1800元。 500=106元 /件 成本毛利率 =【（ 30000+1800） /53000】 100%=60% （ 2） 分別計算變動成本法下的 單位變動生產(chǎn)成本和變動成本貢獻率指標(biāo)。 完全成本法下的價格 =70247。 單位變動成本 =10（ 120%） =8 元 /件 （ 1） 將價格調(diào)低為 9元時，預(yù)計可實現(xiàn)銷售 9000件。 利潤無差別點銷量 =8000/（ 128） =2020件 因為最大生產(chǎn)能力 7000件和預(yù)計可實現(xiàn)銷量 3000件均大于利潤無差別點銷量 2020件，所以應(yīng)調(diào)高價格。 產(chǎn)品裝配技術(shù)要求較高，目前裝配工人的生產(chǎn)能力沒有用足，但是該公司的政策是付全薪保留這批裝配工人，因為預(yù)期目前開發(fā)中的新產(chǎn)品未來的需要量很高。有關(guān) X和 Y零件的資料如下： 賬面價值 重置成本 可變現(xiàn)價值 X 零件 4 元 5 元 3 元 Y 零件 10 元 11 8 元 間接制造費用按工時標(biāo)準(zhǔn)分配，其中，變動制造費用分配率為每小時 2元，固定制造費用預(yù)定分配率為每小時 4元。 （ 2）根據(jù)回歸直線法分解結(jié)果預(yù)測 2020 年 1月的電費支出，假定 2020 年 1 月計劃產(chǎn)量 為 1700 件。要求：根據(jù)資料，不考慮稅金，分別采用變動成本法和完全成本法，計算各年稅前利潤。 12=5000 而銷售價格 SP=位變動成本 /變動成本率 =12247。計劃年度目標(biāo)利潤 100000 元。（ 8050） =5000（件） 第四章 經(jīng)營預(yù)測 1．中發(fā)公司近 8 年的資金需用總量和銷售收入的資料如下表所示。假定稅后凈利占銷售額的 4%，計 40000 元，已分配利潤為稅后凈利的 50%，即 20200 元。 第五章 經(jīng) 營決策常用的成本概念及基本方法 1．某企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力是 30000 個機器工時，其利用率為 80%，現(xiàn)準(zhǔn)備利用剩余生產(chǎn)能力開發(fā)新產(chǎn)品 A， B 或 C，三種產(chǎn)品的資料如下表所示。中盛公司 2020 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表如下： 中盛公司資產(chǎn)負債表 2020 年 12 月 31 日 單位：元 資 產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 20 000 170 000 200 000 300 000 110 000 應(yīng)付賬款 短期借款 長期借款 股本 未分配利潤 150 000 30 000 200 000 400 000 20 000 資產(chǎn)總計 800 000 負債及所有者權(quán)益 800 000 要求： 根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公司 2020 年的資金需要量。 解：列表計算如下： 年份 銷售收入 資金需用量 符號 x y xy x2 2020 430 270 116100 184900 2020 420 260 109200 176400 2020 445 275 122375 198025 7000 05040007000 05000 0PFC7000 0)5080(4000)(7000 0804000?????????????????????????PVCVPVCSPVPSPV單位變動成本敏感系數(shù)固定成本的敏感系數(shù)銷售量的敏感系數(shù)單價的敏感系數(shù)2020 500 290 145000 250000 2020 520 330 171600 270400 2020 540 342 184680 291600 2020 580 360 208800 336400 2020 600 375 225000 360000 合計 ∑x =4035 ∑y =2502 ∑xy =1282755 ∑x2=2067725 資金需用總量和銷售收入 的回歸方程為： y=+ 中 發(fā)公司 2020 年銷售收入預(yù)測值為 700 萬元， 預(yù)測 2020 年企業(yè)的資金需用量 為 。 解：依題目意有：固定成本 FC=50000 元 ，基期銷售量 Q=4000 件，產(chǎn)品單價 SP=80 元，單位變動成本 VC=50 元，基期利潤 P=70000 元， 目標(biāo)利潤 Pt =100000 元。（銷售價格 – 單位變動成本） =72020247。（變動成本率 =1貢獻毛益率 =單位變動成本 /銷售單價） 要求：（ 1）計算該企業(yè) 2020 年的盈虧臨界點銷售量； （ 2）若 2020 年的計劃銷售量比 2020 年提高 8%，可獲得多少稅前利潤？ 解：（ 1）依題目意有：單位變動成本 VC=50，變動成本總額為 60000，利潤 P=18000 元 則銷售量 Q 為： Q=變動成本總額為247。第 1 年年初無存貨。 1. 該訂單的相關(guān)單位變動成本： 直接材料費用 X 零件（ 5 元 *4 個） 20 Y 零件（ 8 元 *4 個） 32 直接人工費用 — 變動的制造費用（ 2 元 *4 小時） 8 合計： 60 【 X 無庫存故用重置成本， Y有庫存故用可變現(xiàn)成本】 方案 項目 接受 放棄 相關(guān)收入 2020*80=160 000 0 相關(guān)成本： 0 變動成本 60*2 000=120 000 專屬成本 20 000 相關(guān)成本合計 140 000 相關(guān)損益 20 000 0 第二份 第二章 變動成本法 1． A企業(yè)為只生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)， 2020年各月的電費支出 與產(chǎn)量的有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。 其他產(chǎn)品的生產(chǎn)也需要使用 X零件 ，零件 X可隨時采購，因而基本沒有庫存。該公司的生產(chǎn)能力尚有剩余，但是該產(chǎn)品裝配起來比較復(fù)雜。（ 98） =8000件 因為最大生產(chǎn)能力 7000件小于利潤無差別點銷量 8000件，所以不應(yīng)調(diào)低價格。（ 140%） =100元 /件 9．已知：某產(chǎn)品按每件 10元的價格出售時，可獲得 8000元貢獻邊際，貢獻邊際率為 20%，企業(yè)最大生產(chǎn)能力為 7000件。 500=86元 /件 變動成本貢獻率 =【（ 30000+1800+10000） /43000】 100%=% （ 3） 分別按完全成本法和變動成本法下的成本加成定價法確定目標(biāo)售價（最終結(jié)果保留小數(shù)點后一位小數(shù)） 在完全成本法下： 按成本加成定價法確定的目標(biāo)售價 =106（ 1+60%） = /件 在變動成本法下： 按成本加成定價法確定目標(biāo)售價 =86（ 1+%） = /件 8．已知 ：某企業(yè)擬定生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品，預(yù)計的單位產(chǎn)品完全生產(chǎn)成本為 70元 /件，單位變動生產(chǎn)成本為 60元 /件，要求的銷售毛利率為 30%，生產(chǎn)階段的貢獻邊際率為 40%。、 要求： （ 1） 分別計算完全成本法下的單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本和成本毛利率指標(biāo)。當(dāng) B部件的需要量 大于或等于 5000件時，自制方案的固定成本和單位變動成本均不變，但外購方案的單位變動成本改變?yōu)?7元 /件。已知采購量在 5000件以下時，單價為 8元 /件；達到或超過 5000件時，單價為 7元 /件。如果改從市場上采購，單價為 8元 /件，同時將剩余生產(chǎn)能力用于加工 B零件，可節(jié)約外購成本 2020元。 （ 1） 深加工能力無法轉(zhuǎn)移 依題意，編制差別損益分析表如下 差別損益分析表 單位：元 方案 項目 將 80%的甲半成品深加工成為乙產(chǎn)品 直接出售甲半成品 差異額 相關(guān)收入 30 1000 80%（ 1—1%） =23760 20 1000 80%=16000 +7760 相關(guān)成本合計 4000 0 +4000 其中：加工成本 5 1000 80%=4000 0 — 差別損益 +3760 決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)將 80%的甲半成品深加工為乙產(chǎn)品，這樣可以使企業(yè)多獲得利潤 3760元 （ 2） 深加工能力可用于承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計可獲得貢獻邊際 4000元。企業(yè)目前已具備將 80%的甲半成品深加工為乙產(chǎn) 成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加 5元變動性加工成本。 依題意，受到限制的資源為設(shè)備臺時，利用單位資源貢獻邊際分析法作決策時，應(yīng)比較開發(fā)不同品種的單位臺時所創(chuàng)造的貢獻邊際指標(biāo)大?。? 生產(chǎn) A品種的單 位臺時貢獻邊際 =(100— 60)/2=20（元 /臺時） 生產(chǎn) B品種的單位臺時貢獻邊際 =(120— 40)/8=10（元 /臺時） 因為生產(chǎn) A品種的單位臺時貢獻邊際 20大于生產(chǎn) B品種的單位臺時貢獻邊際 10，所以應(yīng)當(dāng)開發(fā) A品種。 3．已知：某企業(yè)尚有一定閑置設(shè)備臺時，擬用于開發(fā)一種新產(chǎn)品，現(xiàn)有 A、 .B 兩個品種可供選擇。 依題意，編制差別損益表 差別損益分析表 單位：元 方案 項目 接受追加訂貨 拒絕追加訂貨 差異額 相關(guān)收入 70 200=14000 0 +14000 相關(guān)成 本合計 16000 0 +16000 其中：增量成本 55 200=11000 0 — 機會成本 5000 0 — 差別損益 — 2020 因為差別損益指標(biāo)為 — 2020元，所以應(yīng)當(dāng)拒絕此項追加訂貨，否則將使企業(yè)多損失 2020元的利潤。 利用直接 分析法進行決策： 因為特殊價格 70元大于單位變動生產(chǎn)成本 55元，所以可以接受此項追加訂貨量。現(xiàn)有一客戶要求以 70元 /件的價格追加訂貨。因此應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)虧損產(chǎn)品。 可見，差別損益分析法的決策結(jié)論與直接分析法的決策結(jié)論完全一致。 （ 3） 假定條件同（ 1），但企業(yè)已具備增產(chǎn) 50%該虧損產(chǎn)品的能力，且無法轉(zhuǎn)移。 （ 2） 假定 2020年企業(yè) 與該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力可用于臨時對外出租，租金收入 250萬元。 （ 1） 假定 2020年企業(yè)與該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移。 預(yù)測的 2020年的經(jīng)營杠桿系數(shù) =660000/260000= （ 3） 假設(shè) 2020年預(yù)計銷售量變動率為 5%，預(yù)測 2020年的利潤變動率和利潤額。 需要先列出修正計算表 月份 銷售量 Q 修正的t Qt t2 1 10 11 110 121 2 12 9 108 81 3 13 7 91 49 4 11 5 55 25 5 14